Modelo 190: resumen anual retenciones 2026.

Qué es el Modelo 190 y para qué sirve

El Modelo 190 es el Resumen Anual de Retenciones e Ingresos a Cuenta del IRPF. Se trata de una declaración informativa —sin pago— que agrupa y detalla por perceptor todas las retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) que un pagador (empresa o autónomo) ha practicado a lo largo de un año natural.

El Modelo 190 es la versión anual del Modelo 111 (que se presenta trimestralmente). Mientras el Modelo 111 declara las retenciones de un trimestre e implica el ingreso de la cuota correspondiente, el Modelo 190 es un resumen de todo el año que no genera ningún pago adicional —simplemente informa a Hacienda del detalle de todas las retenciones practicadas, desglosadas por cada perceptor (trabajador, profesional, arrendador...).

La importancia del Modelo 190 para Hacienda es enorme: es la fuente de datos que la AEAT usa para confeccionar los datos fiscales que prerrellena en las declaraciones de la renta (Modelo 100) de cada trabajador o perceptor. Si el Modelo 190 tiene errores —NIF incorrecto, importe mal consignado— el trabajador recibirá datos fiscales incorrectos y puede que su declaración de renta salga mal, lo que genera reclamaciones y complicaciones para el pagador.

Diferencia entre el Modelo 190 y el Modelo 111

La diferencia fundamental entre el Modelo 190 y el Modelo 111 está en su periodicidad y en que el Modelo 111 genera un pago mientras el Modelo 190 es solo informativo:

Un error frecuente es pensar que el Modelo 190 es solo la suma de los Modelos 111. En realidad, el Modelo 190 va más allá: desglosa cada perceptor individualmente con su NIF, nombre, importe íntegro satisfecho, retenciones practicadas e ingresos a cuenta. Esta información del Modelo 190 es la que Hacienda usa para prerrrellenar las declaraciones de renta.

Si presentas un Modelo 111 trimestral con un importe total de retenciones pero cometes un error en los datos individuales de los perceptores al preparar el Modelo 190, pueden surgir discrepancias que Hacienda detecta al cruzar los datos. Billeo cuadra siempre el Modelo 190 con los Modelos 111 antes de presentar.

Quién está obligado a presentar el Modelo 190

Están obligados a presentar el Modelo 190 todas las personas físicas (autónomos) y personas jurídicas (SL, SA, comunidades de bienes, etc.) que hayan satisfecho durante el año natural rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta del IRPF a personas físicas residentes en España. Concretamente, deben presentar el Modelo 190:

• Empresas y autónomos que tengan trabajadores: por los sueldos, salarios y demás rendimientos del trabajo (clave A en el Modelo 190).
• Empresas y autónomos que paguen honorarios a profesionales autónomos con retención del 15% o 7%: por esos honorarios (clave D en el Modelo 190).
• Empresas y autónomos que paguen alquileres de inmuebles a personas físicas: por las retenciones del alquiler (clave E en el Modelo 190).
• Entidades que satisfagan rendimientos de capital mobiliario: dividendos, intereses, etc. (claves H e I en el Modelo 190).
• Entidades que satisfagan premios de juegos y concursos sujetos a retención (clave G en el Modelo 190).
• Administraciones públicas y entidades que paguen rendimientos sujetos a retención.

No están obligados a presentar el Modelo 190 quienes no hayan satisfecho ninguna renta sujeta a retención del IRPF durante el año: por ejemplo, un autónomo sin trabajadores y que no paga alquileres con retención ni contrata profesionales autónomos con retención no tiene que presentar el Modelo 190.

Consulta la guía sobre el alta de autónomo para entender desde qué momento tienes obligaciones de retención (y por tanto de presentar el Modelo 190) y la guía sobre gestoría fiscal para autónomos para que Billeo gestione el Modelo 190 por ti.

Plazo de presentación del Modelo 190: 31 de enero

El plazo de presentación del Modelo 190 es el 31 de enero del año siguiente al ejercicio declarado. Así, el Modelo 190 del ejercicio 2025 debe presentarse antes del 31 de enero de 2026. El plazo del Modelo 190 es improrrogable: no hay posibilidad de solicitar ampliación.

El plazo del Modelo 190 coincide con otros modelos anuales informativos de enero:

• Modelo 190 (retenciones IRPF sobre trabajo, actividades económicas y premios): 31 de enero.
• Modelo 193 (retenciones IRPF sobre rendimientos de capital mobiliario): 31 de enero.
• Modelo 390 (resumen anual IVA): 30 de enero (un día antes que el Modelo 190).
• Modelo 347 (declaración anual operaciones terceros): hasta fin de febrero.

Enero es el mes más intenso en obligaciones fiscales porque concentra: el Modelo 190, el Modelo 193, el Modelo 390, y el último Modelo 303 e Modelo 111 del cuarto trimestre. Billeo gestiona toda la carga fiscal de enero de forma automatizada, presentando el Modelo 190 y el resto de modelos dentro de los plazos.

La presentación del Modelo 190 es exclusivamente telemática. No existe la opción de presentar el Modelo 190 en papel. Necesitas certificado digital o DNI electrónico, o bien delegar la presentación del Modelo 190 en una gestoría autorizada como Billeo.

Claves de percepción del Modelo 190: cuál usar en cada caso

Las claves de percepción del Modelo 190 son códigos de una letra que identifican el tipo de renta que se está declarando. Es fundamental usar la clave correcta en el Modelo 190, ya que Hacienda las usa para clasificar las rentas en la declaración de la renta del perceptor.

Principales claves de percepción del Modelo 190:

Las claves más usadas en el Modelo 190 son la clave A (trabajadores) y la clave D (profesionales autónomos con retención). Un error frecuente es usar la clave D cuando en realidad corresponde la A (o viceversa), lo que puede generar discrepancias en el Modelo 190 que Hacienda detecta.

Para la clave D del Modelo 190 (actividades económicas), hay subclaves adicionales que indican el tipo de actividad (agrícola, ganadera, forestal, actividad empresarial, artes plásticas...). Si tienes dudas sobre qué clave usar en el Modelo 190, Billeo te asesora por WhatsApp en menos de 24h desde 159 €/mes más IVA.

Cómo rellenar el Modelo 190 paso a paso en 2026

El Modelo 190 se compone de una página resumen (datos del declarante y totales) y una relación de perceptores individual. Veamos cómo rellenar el Modelo 190:

Página resumen del Modelo 190:

• NIF del declarante en el Modelo 190: tu NIF como pagador de las retenciones.
• Nombre o razón social en el Modelo 190.
• Ejercicio al que corresponde el Modelo 190.
• Número total de perceptores del Modelo 190.
• Importe total de percepciones íntegras del Modelo 190 (suma de todos los importes brutos pagados).
• Importe total de retenciones e ingresos a cuenta del Modelo 190 (suma de todas las retenciones).
• Tipo de declaración del Modelo 190: normal, sustitutiva o complementaria.

Página de perceptores del Modelo 190 (un registro por perceptor):

• NIF del perceptor en el Modelo 190: debe ser exacto. Un NIF erróneo en el Modelo 190 puede impedir que el perceptor encuentre sus datos fiscales en la declaración de renta.
• Apellidos y nombre o razón social del perceptor del Modelo 190.
• Clave de percepción del Modelo 190 (A, D, E, etc.) según el tipo de renta.
• Importe íntegro satisfecho: el bruto total antes de retenciones del Modelo 190.
• Retenciones e ingresos a cuenta practicados: el importe de retención del Modelo 190.
• Ingresos a cuenta repercutidos: en los ingresos en especie del Modelo 190.
• Signo del importe: positivo o negativo (en caso de devolución de retenciones en el Modelo 190).

El Modelo 190 se presenta telemáticamente a través de la sede electrónica de la AEAT. Puedes usar el formulario web o generar un fichero con tu software de contabilidad. Billeo genera automáticamente el fichero del Modelo 190 a partir de la contabilidad del cliente y lo presenta antes del 31 de enero.

Cómo cuadrar el Modelo 190 con los Modelos 111 del año

Uno de los errores más frecuentes al preparar el Modelo 190 es que no cuadre con la suma de los Modelos 111 trimestrales presentados durante el año. La AEAT cruza estos datos automáticamente y, si detecta diferencias, puede emitir un requerimiento al declarante.

Para cuadrar el Modelo 190 con los Modelos 111:

1. Suma las retenciones ingresadas en los cuatro Modelos 111 del año (T1, T2, T3, T4).
2. El total de retenciones del Modelo 190 debe coincidir exactamente con esa suma.
3. Si hay diferencia, identifica en qué trimestre surgió: ¿hay retenciones que no se ingresaron? ¿Hay retenciones declaradas en exceso en algún Modelo 111?
4. Corrige el Modelo 111 erróneo si todavía es posible o presenta la rectificación correspondiente antes de cerrar el Modelo 190.
5. Si la diferencia es por retenciones no ingresadas, regulariza pagando la diferencia con el recargo correspondiente antes de presentar el Modelo 190.

Las causas más frecuentes de descuadre entre el Modelo 190 y los Modelos 111 son: empleados despedidos a final de año con retención del finiquito que no se incluyó en el último Modelo 111; nuevos profesionales contratados en el cuarto trimestre cuya retención no se liquidó; o errores de transcripción en los importes del Modelo 111 que ahora el Modelo 190 descubre.

Billeo cuadra el Modelo 190 con los Modelos 111 de forma automática antes de presentar, garantizando que no haya discrepancias. Consulta también la guía sobre la factura electrónica en 2026, donde las retenciones deben quedar correctamente reflejadas en los ficheros de facturación.

Sanciones del Modelo 190: no presentar o presentar con errores

Las sanciones del Modelo 190 son las previstas en la Ley General Tributaria para declaraciones informativas (artículos 198 y 199):

• No presentar el Modelo 190 en plazo (sin requerimiento): sanción fija de 200€, reducible al 50% (100€) si se presenta de forma voluntaria antes de que Hacienda requiera.
• Presentar el Modelo 190 fuera de plazo con requerimiento de Hacienda: 20€ por dato o conjunto de datos referidos a cada perceptor, con mínimo 300€ y máximo 20.000€.
• Datos incorrectos en el Modelo 190: 20€ por cada dato falso, incompleto o inexacto del Modelo 190, con mínimo 300€ y máximo 20.000€.
• Las sanciones del Modelo 190 se reducen en un 30% si no se recurren y en un 25% adicional si se pagan en período voluntario.

Además de las sanciones directas del Modelo 190, si hay diferencias entre el Modelo 190 y los Modelos 111 que implican retenciones no ingresadas, Hacienda puede reclamar la cuota no ingresada más recargos e intereses de demora. Esto puede ser especialmente costoso si afecta a varios trimestres.

La mejor forma de evitar sanciones del Modelo 190 es delegarlo en una gestoría especializada. Billeo gestiona el Modelo 190 de forma automática y garantiza que se presenta sin errores y dentro del plazo. Ver la guía sobre cómo cambiar de gestoría si la tuya actual no está gestionando bien el Modelo 190.

Cómo corregir errores en el Modelo 190 ya presentado

Si después de presentar el Modelo 190 detectas errores —NIF incorrecto de un perceptor, importe mal asignado, clave de percepción equivocada, perceptor omitido— puedes corregirlos mediante declaraciones sustitutivas o complementarias del Modelo 190:

Declaración sustitutiva del Modelo 190: reemplaza completamente el Modelo 190 anterior. Debes incluir todos los perceptores correctos, tanto los que ya estaban bien como los que corriges. Se usa cuando el error del Modelo 190 afecta a muchos perceptores o a importes globales que no cuadran.

Declaración complementaria del Modelo 190: solo añade lo que faltaba en el Modelo 190 original. Si omitiste a un perceptor en el Modelo 190, lo añades en la complementaria sin tener que repetir todos los demás. Si la clave de percepción era incorrecta y afecta al importe de retención de un perceptor, usa la sustitutiva del Modelo 190.

Si la corrección del Modelo 190 se hace después del plazo (después del 31 de enero), puede conllevar la sanción correspondiente, aunque se reduce al 50% si es voluntaria. Cuanto antes corrijas el error del Modelo 190, menor será la sanción. Billeo corrige el Modelo 190 de sus clientes sin coste adicional cuando detecta errores.

Certificado de retenciones: qué debes entregar a cada perceptor del Modelo 190

Además de presentar el Modelo 190 ante Hacienda, el pagador tiene la obligación de entregar a cada perceptor su certificado de retenciones (también llamado certificado de ingresos y retenciones a cuenta del IRPF). Este certificado es el documento que el trabajador, profesional o arrendador necesita para preparar su declaración de la renta.

El certificado de retenciones relacionado con el Modelo 190 debe:

• Incluir el NIF y nombre del pagador y del perceptor.
• Detallar el importe íntegro satisfecho (bruto) y las retenciones practicadas que se declararon en el Modelo 190.
• Indicar la clave de percepción del Modelo 190 bajo la que se declaran las rentas del perceptor.
• Firmarse por el representante legal del pagador.
• Entregarse al perceptor antes del inicio del período de presentación de la declaración de la renta.

El certificado de retenciones no se presenta a Hacienda (eso ya lo hace el Modelo 190), sino que se entrega directamente al perceptor. Si un trabajador no recibe su certificado de retenciones para hacer la renta, puede reclamarlo al pagador. La falta de entrega del certificado de retenciones relacionado con el Modelo 190 puede derivar en sanciones adicionales.

Billeo genera automáticamente los certificados de retenciones de todos los perceptores incluidos en el Modelo 190 y los envía a cada uno de ellos. Ver también la guía sobre qué incluye el plan de Billeo para autónomos y empresas.