Modelo 309 IVA no periódico 2026.

Qué es el Modelo 309 de IVA

El Modelo 309 es la declaración-liquidación no periódica del IVA, regulada por la Orden HAC/3625/2003. A diferencia del Modelo 303 (declaración trimestral ordinaria del IVA), el Modelo 309 se presenta de forma puntual, cada vez que se realiza una operación que lo requiere, no de forma regular.

El nombre oficial del Modelo 309 es "IVA. Declaración-liquidación no periódica". La clave del Modelo 309 está en la palabra "no periódica": no tiene un calendario fijo como los modelos trimestrales. Cada presentación del Modelo 309 está vinculada a una operación concreta.

El Modelo 309 existe para cubrir los casos en que alguien debe liquidar IVA sin ser un empresario o profesional que presenta el Modelo 303 trimestral, o para situaciones que por su naturaleza no encajan en el ciclo ordinario del Modelo 303. En definitiva, el Modelo 309 es la "declaración de IVA de emergencia" para situaciones fuera de lo habitual.

Aunque es un modelo poco conocido por la mayoría de autónomos y empresas que presentan el Modelo 303 regularmente, el Modelo 309 puede ser fundamental en determinadas situaciones. No presentar el Modelo 309 cuando corresponde puede dar lugar a sanciones de Hacienda.

Cuándo debes presentar el Modelo 309

El Modelo 309 debe presentarse en las siguientes situaciones principales:

• Adquisiciones intracomunitarias de bienes por personas jurídicas no empresariales o por quienes no tienen NIF-IVA: cuando una asociación, fundación o entidad sin actividad económica compra bienes en otro Estado miembro de la UE y supera el umbral de 10.000€/año, debe liquidar el IVA en España mediante el Modelo 309.
• Operaciones sujetas a IVA por inversión del sujeto pasivo en casos especiales: en algunas operaciones el comprador es quien debe auto-liquidar el IVA (inversión del sujeto pasivo). Si el comprador no presenta el Modelo 303 habitualmente, debe hacerlo mediante el Modelo 309.
• Venta de medios de transporte nuevos por particulares: cuando un particular vende un vehículo nuevo que ha adquirido de otro Estado miembro, la operación puede estar sujeta a IVA y debe liquidarse mediante el Modelo 309.
• Ventas de bienes por sujetos en recargo de equivalencia: los comerciantes en recargo de equivalencia que enajenan bienes de inversión (maquinaria, mobiliario) que habían deducido IVA antes de acogerse al recargo deben regularizar ese IVA mediante el Modelo 309.
• Regularizaciones de bienes de inversión al causar baja en el IVA: cuando un autónomo o empresa se da de baja del IVA y tiene bienes de inversión en los que dedujo IVA que aún no han completado su período de regularización (10 años para inmuebles, 5 años para otros bienes).

El Modelo 309 NO se usa para declarar el IVA de actividades económicas habituales que ya se declaran en el Modelo 303. Si presentas regularmente el Modelo 303, las operaciones de tu actividad habitual van en ese modelo, no en el Modelo 309.

Quién presenta el Modelo 309

El Modelo 309 lo presentan principalmente quienes no tienen la obligación de presentar el Modelo 303 de forma periódica pero realizan alguna operación puntual sujeta a IVA. Los obligados a presentar el Modelo 309 incluyen:

Los autónomos y empresas que presentan regularmente el Modelo 303 rara vez tienen que presentar el Modelo 309, ya que sus operaciones habituales van en el Modelo 303. Sin embargo, al causar baja del IVA (dar de baja la actividad), pueden necesitar presentar un Modelo 309 para regularizar los bienes de inversión con IVA pendiente de regularización.

Si eres autónomo y tienes dudas sobre si debes presentar el Modelo 309 o el Modelo 303 para una operación concreta, consúltalo con Billeo. Presentar el modelo equivocado puede generar problemas con Hacienda.

Casos principales del Modelo 309: análisis detallado

Caso 1: Adquisiciones intracomunitarias sin NIF-IVA

Este es el caso más frecuente del Modelo 309. Cuando una entidad (asociación, fundación, comunidad de propietarios, etc.) que no presenta el Modelo 303 regularmente realiza compras de bienes a proveedores de otros países de la UE superando 10.000€/año, debe liquidar el IVA de esas compras mediante el Modelo 309.

Por ejemplo, una fundación cultural compra 15.000€ de material audiovisual a un proveedor francés. El proveedor factura sin IVA (entrega intracomunitaria exenta en Francia). La fundación debe declarar y pagar el IVA español equivalente mediante el Modelo 309 (15.000€ × 21% = 3.150€).

Caso 2: Venta de vehículo nuevo intracomunitario por particular

Si un particular adquiere un vehículo nuevo en otro Estado miembro de la UE, que en España estaría sujeto a IVA, y lo vende posteriormente, la operación puede quedar sujeta a IVA aunque el vendedor sea un particular. En ese caso, el particular debe presentar el Modelo 309 para liquidar el IVA correspondiente.

Caso 3: Regularización de bienes de inversión al causar baja

Cuando un autónomo se da de baja del IVA y tiene bienes de inversión (maquinaria, ordenadores, inmuebles) en los que dedujo IVA y no han completado su período de regularización (5 años para bienes muebles, 10 años para inmuebles), debe regularizar la parte del IVA correspondiente a los años que restan del período. Esta regularización se realiza mediante el Modelo 309.

Plazo de presentación del Modelo 309: 20 días naturales

El plazo de presentación del Modelo 309 es de 20 días naturales contados desde el día siguiente a la realización de la operación que da lugar a la obligación de presentar el Modelo 309. Este plazo es fijo e improrrogable.

A diferencia del Modelo 303, que tiene fechas fijas (20 de abril, 20 de julio, 20 de octubre y 30 de enero), el Modelo 309 no tiene un calendario predeterminado. El plazo del Modelo 309 comienza en el momento de la operación concreta que lo origina.

Si el día 20 es sábado, domingo o festivo, el plazo del Modelo 309 se prorroga al primer día hábil siguiente. En las adquisiciones intracomunitarias, el plazo del Modelo 309 se computa desde la fecha de emisión de la factura o, en su defecto, desde el día 15 del mes siguiente al de devengo.

La presentación del Modelo 309 fuera de plazo (pero antes de requerimiento de Hacienda) genera un recargo por presentación extemporánea: 5% si se presenta en los 3 meses siguientes, 10% entre 3 y 6 meses, 15% entre 6 y 12 meses, y 20% más intereses de demora si se supera el año. El recargo del Modelo 309 extemporáneo no tiene sanción adicional si se presenta voluntariamente.

Cómo rellenar el Modelo 309 casilla a casilla

El Modelo 309 tiene una estructura más sencilla que el Modelo 303, ya que está diseñado para operaciones puntuales. Estas son las casillas principales del Modelo 309:

Identificación del declarante en el Modelo 309: nombre o razón social, NIF, domicilio fiscal. Si eres un particular, tu nombre y DNI. Si es una entidad, el nombre y CIF de la entidad.

Período declarado en el Modelo 309: el ejercicio fiscal (año) y el período específico de la operación. En el Modelo 309 se indica el mes o período al que corresponde la operación.

Tipo de liquidación del Modelo 309: se marca si el resultado es a ingresar, a devolver o sin actividad. En la mayoría de casos el Modelo 309 es a ingresar (el declarante debe pagar el IVA liquidado).

Casillas de bases imponibles y cuotas del Modelo 309: dependen del tipo de operación declarada. En adquisiciones intracomunitarias: base imponible de la compra y cuota del IVA al tipo correspondiente. En regularizaciones de bienes de inversión: valor residual del bien y ajuste del IVA a regularizar.

1. Casilla 01 del Modelo 309: base imponible de operaciones sujetas y no exentas.
2. Casilla 02 del Modelo 309: cuota del IVA (tipo general, reducido o superreducido).
3. Casilla 03 del Modelo 309: total cuota a ingresar o a devolver.
4. Casilla 04 del Modelo 309: importe compensaciones previas (si las hay).
5. Casilla 05 del Modelo 309: resultado final de la liquidación.

El formulario del Modelo 309 en la sede electrónica de la AEAT te guía paso a paso y calcula automáticamente algunas casillas. Si tienes dudas sobre cómo rellenar una casilla específica del Modelo 309, Billeo lo gestiona por ti.

Cómo presentar el Modelo 309 en la AEAT en 2026

El Modelo 309 se presenta electrónicamente a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria (sede.agenciatributaria.gob.es). El proceso de presentación del Modelo 309 es:

1. Accede a la sede electrónica de la AEAT con certificado digital, DNI electrónico o Cl@ve permanente.
2. En el apartado de IVA, selecciona el Modelo 309.
3. Rellena el formulario del Modelo 309 con los datos de la operación.
4. Revisa la liquidación del Modelo 309 y confirma los importes.
5. Si el Modelo 309 es a ingresar: efectúa el pago directamente mediante domiciliación bancaria, pago con NRC o en una entidad colaboradora.
6. Conserva el justificante de presentación del Modelo 309 con el número de referencia.

El Modelo 309 también puede presentarse en papel en determinadas circunstancias (personas físicas no obligadas a relacionarse electrónicamente con la AEAT), aunque la presentación telemática del Modelo 309 es la más habitual y recomendable.

Si el resultado del Modelo 309 es a devolver (cuando el declarante ha soportado IVA que supera el IVA liquidado), el procedimiento de devolución del Modelo 309 puede ser más largo que en el Modelo 303 ordinario, ya que Hacienda puede iniciar un procedimiento de verificación antes de proceder a la devolución solicitada en el Modelo 309.

Para autónomos que causan baja en el IVA y necesitan presentar el Modelo 309 de regularización, Billeo gestiona todo el proceso. También puedes informarte sobre cómo cambiar de gestoría a Billeo o sobre nuestros precios para autónomos desde 65€/mes más IVA hasta 15 facturas al mes.

Modelo 309 vs Modelo 303: diferencias fundamentales

La diferencia fundamental entre el Modelo 309 y el Modelo 303 es que son declaraciones de IVA alternativas, no compatibles para la misma operación:

Si ya presentas el Modelo 303 trimestral y realizas una adquisición intracomunitaria en tu actividad habitual, esa operación va en el Modelo 303, no en el Modelo 309. El Modelo 309 solo es para situaciones que no pueden incluirse en el Modelo 303 porque el declarante no lo presenta o porque la operación está fuera del ciclo habitual.

Si tienes dudas sobre si una operación concreta debe ir en el Modelo 309 o en el Modelo 303, consulta a un asesor de Billeo. Declarar en el modelo incorrecto puede dar lugar a comprobaciones de Hacienda. También puedes revisar nuestra guía sobre gestoría fiscal para autónomos y sobre alta de autónomo con Billeo.