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Modelo 390 IVA anual: que es y como rellenarlo en 2026
El Modelo 390 es el resumen anual del IVA que todos los autonomos deben presentar en enero. Descubre que datos incluir, plazos y los errores mas frecuentes.
Modelo 390 · IVA
Resumen Anual IVA
Plazo presentacion
1-30 enero (año siguiente)
Quien lo presenta
Todos con Mod. 303
Resultado del modelo
Informativo (no pago)
Gestoria Fiscal Online
Billeo Gestoria PAE
¿Qué es el Modelo 390?
El Modelo 390 es el resumen anual del IVA. Es un modelo informativo (no genera pago ni devolución directa) que resume todas las declaraciones trimestrales del Modelo 303 presentadas durante el año. Deben presentarlo todos los autónomos y empresas obligados al IVA que hayan presentado el 303 durante el año, antes del 30 de enero.
| Concepto | Modelo 303 | Modelo 390 |
|---|---|---|
| Periodicidad | Trimestral | Anual (enero) |
| ¿Genera pago? | Sí (o devolución) | No (solo informativo) |
| ¿Quién lo presenta? | Obligados IVA | Mismos que el 303 |
| Resultado esperado | Cuota a ingresar/compensar | Cuadre anual |
¿Para qué sirve el Modelo 390?
A diferencia del Modelo 303 que sirve para liquidar y pagar el IVA a Hacienda, el Modelo 390 sirve como una declaración informativa resumen. Su función principal es proporcionar a la Agencia Tributaria una radiografía anual de todas tus operaciones sujetas a IVA (ingresos, gastos, compras intracomunitarias, exportaciones). Hacienda utiliza el Modelo 390 para cruzar datos y verificar que la suma de todo lo declarado en los cuatro trimestres (los Modelos 303) cuadra al céntimo con este resumen anual.
¿Quién debe presentar el Modelo 390?
Están obligados a presentar el Modelo 390 todos los autónomos y empresas que estén dados de alta en el régimen general del IVA y que, por tanto, hayan tenido que presentar los Modelos 303 trimestrales durante el año fiscal.
Excepciones (quién NO debe presentarlo):
- Autónomos que tributan por módulos (régimen de estimación objetiva).
- Comerciantes en recargo de equivalencia.
- Grandes empresas inscritas en el REDEME (Régimen de Devolución Mensual del IVA), ya que presentan el Modelo 390 integrado directamente en su liquidación de diciembre.
Cómo se rellena el Modelo 390 paso a paso
Rellenar el Modelo 390 puede ser complejo porque requiere agrupar todas las bases imponibles y cuotas de IVA de todo el año, clasificadas por su tipo de gravamen (4%, 10%, 21%). Estos son los pasos clave:
- Identificación (Páginas 1 y 2): Datos del sujeto pasivo, NIF, nombre y la indicación de si estás en algún régimen especial (prorrata, criterio de caja). También debes marcar si el modelo sustituye a otro anterior.
- Devengado (Páginas 3 y 4): Aquí detallas los ingresos. Debes desglosar las ventas realizadas separando la base imponible y la cuota de IVA según el porcentaje (21%, 10%, 4%). Incluye también operaciones intracomunitarias y exportaciones exentas.
- Deducible (Páginas 4 y 5): Es el turno de los gastos. Detalla el IVA soportado en compras corrientes y en bienes de inversión. Debes separar el IVA nacional del IVA intracomunitario o importaciones.
- Resultado anual (Página 6): Este es el apartado más crítico. Se calcula restando el IVA deducible al IVA devengado anual. El resultado (casilla 84) debe coincidir exactamente con la suma de las casillas 71 de tus cuatro modelos 303.
- Volumen de operaciones (Página 7): Resume el total de ingresos del año, que sirve a Hacienda para determinar tu cifra de negocios a efectos fiscales y si superas o no ciertos umbrales.
El error más común es que la suma anual de los 303 no cuadre con el 390. Por eso, delegar este trámite en una asesoría fiscal online garantiza que no haya descuadres que generen sanciones de la AEAT.
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