El Modelo 390 de IVA anual: quién debe presentarlo 2026.

Qué es el Modelo 390 y por qué es obligatorio presentar el resumen

El Modelo 390 recopila toda la información de las autoliquidaciones del IVA devengado e IVA deducible declarados en los trimestres anteriores. Sirve para:

• Consolidación anual: Unificar y estructurar las bases de IVA de todo el ejercicio por separado.
• Desglose de operaciones específicas: Declarar de forma separada operaciones intracomunitarias, importaciones, recargos de equivalencia y sectores diferenciados.
• Control del volumen de operaciones: Indicar a la AEAT la cifra total de facturación anual del negocio.

Exenciones de presentación del Modelo 390 para autónomos

Desde hace unos años, Hacienda exime de presentar el Modelo 390 a ciertos colectivos para reducir la carga de trámites administrativos:

• Autónomos exentos: Aquellos cuyas actividades económicas tributen en estimación directa simplificada y utilicen exclusivamente el Modelo 303 trimestral regular, siempre que no tengan la obligación de presentar declaraciones mensuales o sectores diferenciados.
• Casilla de exención en el Modelo 303 Q4: Para beneficiarte de la exención, debes completar de forma obligatoria las casillas informativas del volumen de operaciones anuales en la autoliquidación del cuarto trimestre (que se presenta en enero).

La importancia de cuadrar los datos con los Modelos 303

El mayor peligro del Modelo 390 son las discrepancias numéricas:

1. Coincidencia matemática: La suma del IVA devengado y deducible del Modelo 390 debe ser exactamente igual a la suma de los cuatro Modelos 303 del año.
2. Descuadres: Si hay un desfase de céntimos o euros, el sistema informático de la AEAT rechazará la presentación o generará una alerta de inspección contable.
3. Revisión de facturas: Es indispensable conciliar todas las facturas y albaranes antes de cerrar el ejercicio en enero.