Modelo 200 IS 2026.

¿Qué es el Modelo 200 Impuesto Sociedades 2026?

El Modelo 200 Impuesto Sociedades 2026, oficialmente "Impuesto sobre Sociedades. Declaración anual", es la autoliquidación principal del IS regulada por Ley 27/2014. Aplica a todas las personas jurídicas con personalidad jurídica propia y a ciertas entidades sin ella (UTEs, fondos inversión).

El Modelo 200 Impuesto Sociedades 2026 tiene dos pasos: (1) cálculo del resultado contable según Plan General Contable (PGC); (2) aplicación de ajustes fiscales (gastos no deducibles, ingresos exentos, deducciones) para obtener base imponible. Sobre la base imponible se aplica el tipo (25% general, 15% startups).

Tipos del Modelo 200 Impuesto Sociedades 2026

Plazo Modelo 200 Impuesto Sociedades 2026

Plazo del Modelo 200 Impuesto Sociedades 2026: del 1 al 25 de julio del año siguiente al cierre fiscal.

• Ejercicio 2025 (cerrado 31 dic 2025) → Modelo 200 del 1-25 julio 2026.
• Ejercicio 2026 (cerrado 31 dic 2026) → Modelo 200 del 1-25 julio 2027.
• Domiciliación cargo: hasta 20 julio (5 días antes).
• Ejercicio partido (no año natural): 25 días desde 6 meses post-cierre.
• Fuera de plazo: recargo 1% mensual primer año, 15% a partir.

Cálculo Modelo 200 Impuesto Sociedades 2026 paso a paso

1. Resultado contable según PGC (Plan General Contable).
2. + Ajustes positivos (gastos no deducibles fiscalmente, sanciones, multas).
3. − Ajustes negativos (ingresos exentos, dividendos doble imposición).
4. = Base imponible previa.
5. − Compensación pérdidas ejercicios anteriores (máx 70%).
6. − Reservas capitalización (10% incremento fondos propios).
7. = Base imponible.
8. × Tipo gravamen (25% general, 15% startups).
9. = Cuota íntegra.
10. − Deducciones I+D+i, contratación, dobles imposiciones.
11. − Bonificaciones cooperativas, sociedades inversión.
12. = Cuota líquida.
13. − Pagos fraccionados Modelo 202 (1P + 2P + 3P).
14. = Cuota diferencial (a ingresar o devolver).

Ajustes fiscales Modelo 200 Impuesto Sociedades 2026

Ajustes principales que diferencian resultado contable de base imponible:

• Gastos NO deducibles: multas y sanciones, regalos personales, donativos sin certificado, retribución administradores sin acuerdo válido, IS pagado.
• Atenciones a clientes/proveedores: límite 1% facturación neta (exceso ajuste positivo).
• Ingresos EXENTOS: dividendos participación >5% y >12 meses (95% exención), plusvalías por venta participaciones.
• Amortizaciones: libertad amortización primeros 10 años startup ENISA y elementos <300€.
• Provisiones contables no deducibles fiscalmente: ajuste a positivo.

Deducciones Modelo 200 Impuesto Sociedades 2026

• Deducción I+D+i: 25% gasto I+D + 42% exceso sobre media 2 años anteriores (17% PYMES).
• Deducción innovación tecnológica: 12% gasto.
• Producciones cinematográficas: 30% inversión.
• Contratación discapacitados: 9.000-12.000€/persona año.
• Contratación jóvenes <30 desempleados: 3.000€ primer año.
• Donativos a fundaciones certificadas: 35% (40% si plurianual).
• Inversiones medioambientales: 8% inversión.

Pagos fraccionados Modelo 200 Impuesto Sociedades 2026

Modelo 202 (3 pagos fraccionados al año) a cuenta del Modelo 200 anual:

Empresas grandes (cifra negocio >6M€) modalidad obligatoria: 17% × base × días/365. Pagos fraccionados se descuentan del Modelo 200 IS 2026 final en julio.

Compensación pérdidas Modelo 200 Impuesto Sociedades 2026

Las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores son compensables en Modelo 200:

• Sin límite temporal (eliminado en Ley 27/2014).
• Límite cuantitativo: 70% base imponible previa (60% si BI >1M€ y <20M€; 50% si BI >20M€).
• Importe siempre compensable: 1 millón € (independiente del 70%).
• Pérdidas más antiguas tienen prioridad.
• Documentación obligatoria 10 años (libros contables, declaraciones).

Sanciones Modelo 200 Impuesto Sociedades 2026

• Fuera de plazo sin requerimiento: recargo 1% mensual, máx 12% primer año.
• Fuera de plazo con requerimiento: sanción 50-150% IS dejado de ingresar.
• Datos inexactos: 50-150% importe afectado.
• No llevar libros contables: 600-6.000€ por libro.
• Resistencia inspección: 150-600.000€.