IRNR: el impuesto de no residentes en España
El IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) es el impuesto español que grava las rentas obtenidas en territorio español por personas físicas o entidades que NO tienen su residencia fiscal en España. Sustituye al IRPF y al Impuesto sobre Sociedades para este colectivo. Los tipos son lineales (no progresivos): 19% para residentes en UE/EEE, 24% para residentes fuera del EEE.
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Daniel · asesor fiscal
IRNR — ficha
- Tipo UE / EEEResidentes en países UE19%
- Tipo fuera EEEResto del mundo24%
- Modelo de declaraciónÚnico para todas las rentasModelo 210
- Régimen sustituyePara no residentesIRPF / Sociedades
Ámbito
Fiscal
Asesoría Billeo
0 €
19% / 24%
tipos lineales
Modelo 210
única declaración
Sin progresividad
vs IRPF
+100 países
convenio doble imposición
Definición
¿Qué es el IRNR?
El IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) es el impuesto español que grava las rentas obtenidas en territorio español por personas físicas o entidades que NO tienen su residencia fiscal en España. Sustituye al IRPF y al Impuesto sobre Sociedades para este colectivo. Los tipos son lineales (no progresivos): 19% para residentes en UE/EEE, 24% para residentes fuera del EEE.
El IRNR grava todas las rentas obtenidas en España por no residentes: alquileres de inmuebles, dividendos, intereses, ganancias por venta de propiedades, royalties, pensiones, honorarios profesionales sin establecimiento permanente. En Billeo aplicamos este conocimiento para que tú no tengas que preocuparte de los detalles técnicos de IRNR.
Cómo funciona IRNR
El IRNR grava todas las rentas obtenidas en España por no residentes: alquileres de inmuebles, dividendos, intereses, ganancias por venta de propiedades, royalties, pensiones, honorarios profesionales sin establecimiento permanente. Se declara con el Modelo 210, que puede ser trimestral (alquileres), anual (imputación renta inmueble) o por operación (venta de inmueble). Los tipos son fijos según residencia del titular: 19% si reside en país UE/EEE (con derecho a deducir gastos como un residente), 24% si reside fuera del EEE (sobre renta íntegra sin deducciones en la mayoría de casos).
Impacto práctico
¿Cómo afecta IRNR a autónomos y pymes?
Para un autónomo que se convierte en expatriado (deja de ser residente fiscal en España pero mantiene clientes españoles), el IRNR sustituye a su IRPF. En lugar de tributar por sus ingresos mundiales con escala progresiva, tributa solo por las rentas de fuente española al 19% o 24% lineal. Puede ser muy ventajoso si los rendimientos son altos (vs IRPF 37-47% marginal) o muy desventajoso si son bajos (vs IRPF 19% del primer tramo). La planificación de la residencia fiscal es clave para optimizar esta transición.
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