Modelo 202: Pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades

El Modelo 202 es la declaración mediante la cual las sociedades anticipan a Hacienda fracciones del Impuesto sobre Sociedades durante el ejercicio en curso. Se presenta tres veces al año: abril, octubre y diciembre. Su función es equivalente al Modelo 130 de los autónomos pero para sociedades.

Cada pago del Modelo 202 es un anticipo. Al final del año, cuando la sociedad presenta el Modelo 200 en julio del año siguiente, todos los pagos del Modelo 202 ya ingresados se descuentan de la cuota final. Si la suma de los pagos ha sido superior a la cuota líquida, Hacienda devuelve la diferencia.

• Sociedades con cuota positiva el año anterior: la regla general. Si tu último Modelo 200 dio resultado positivo, debes presentar Modelo 202 los tres trimestres del año en curso.
• Sociedades nuevas (segundo año en adelante): las sociedades de nueva creación están exentas en su primer ejercicio, pero deben empezar en el segundo si la cuota fue positiva.
• Grandes empresas (>6M€ facturación): obligatoriamente por el sistema del artículo 40.3 LIS sobre base imponible real.
• Quedan exentas: sociedades con cuota cero o negativa el año anterior, entidades sin ánimo de lucro con rentas exentas, sociedades de nueva creación en su primer año.

El Modelo 202 permite dos métodos de cálculo. La elección es opcional para pymes y obligatoria por el sistema 40.3 para grandes empresas (>6M€).

La opción por el sistema 40.3 LIS se ejerce mediante una declaración censal (Modelo 036) antes del 1 de marzo del primer año en el que se quiere aplicar, y vincula durante 3 años consecutivos. Una vez transcurridos, la sociedad puede renunciar y volver al sistema general.

Todo lo ingresado a través de los tres Modelos 202 del año se descuenta de la cuota líquida del Modelo 200 anual (casilla 621 del Modelo 200). El sistema es neutro a largo plazo: solo cambia el momento del pago.

Si los pagos del Modelo 202 son mayores que la cuota líquida, la sociedad sale a devolver en el Modelo 200 y Hacienda transfiere el exceso. Si son menores, la sociedad ingresa la diferencia al presentar el Modelo 200 en julio.