IAE: qué es el Impuesto sobre Actividades Económicas y quién lo paga

El IAE (Impuesto sobre Actividades Económicas) es un impuesto municipal directo que grava el ejercicio de actividades empresariales, profesionales o artísticas en el territorio español. Fue creado en 1990 y, pese a su nombre, hoy se aplica a una minoría: la mayoría de autónomos y empresas están exentos de pago, aunque deben darse de alta en el censo de actividades a través de un epígrafe IAE.

Aunque el IAE ya casi no se recauda como impuesto para la mayoría, su función clasificatoria sigue siendo esencial: el epígrafe IAE determina si eres profesional o empresarial a efectos fiscales (cambia las retenciones, los modelos aplicables y otras obligaciones), identifica la actividad para licencias municipales y se usa como referencia para obligaciones sectoriales específicas.

El IAE está regulado por la Ley Reguladora de las Haciendas Locales y se gestiona por los ayuntamientos. La AEAT mantiene el censo nacional de epígrafes; el municipio cobra el impuesto cuando corresponde y emite la liquidación anual.

La gran reforma del IAE de 2003 introdujo exenciones masivas que dejaron fuera del pago al 95% de autónomos y pequeñas empresas. Hoy solo pagan IAE:

• Personas jurídicas (sociedades) con cifra de negocios superior a 1.000.000€ en el penúltimo año fiscal. Es el grupo principal de contribuyentes del IAE.
• Establecimientos permanentes de no residentes con actividad en España y cifra de negocios superior a 1M€.

Quedan exentos del pago del IAE, aunque obligados a darse de alta en el epígrafe correspondiente:

• Personas físicas (autónomos): exentos siempre, sin importar su facturación. Es la exención más relevante porque alcanza a la inmensa mayoría de profesionales.
• Empresas con cifra de negocios < 1.000.000€: la mayoría de PYMES españolas.
• Empresas nuevas durante los 2 primeros ejercicios: exención inicial para promover la actividad emprendedora.
• Asociaciones sin ánimo de lucro, fundaciones, organismos públicos: exentos por su naturaleza.

Aunque no pagues IAE, debes estar dado de alta en un epígrafe que clasifica tu actividad. El epígrafe se asigna al hacer el alta censal con el Modelo 036 o 037 y se mantiene mientras dure la actividad.

El sistema de epígrafes IAE tiene tres tipos de actividades:

La distinción más importante a efectos fiscales es entre Sección 1 (empresarial) y Sección 2 (profesional): los profesionales aplican retención del 15% en sus facturas y presentan Modelo 130 trimestral de IRPF de forma diferente. Los empresariales no llevan retención en sus facturas y tributan según otras reglas.

Puedes consultar el buscador de epígrafes IAE en el buscador de Billeo o en la web de la AEAT para encontrar el código que mejor encaja con tu actividad.

El IAE y el CNAE son dos clasificaciones diferentes que coexisten en España. Ambas identifican actividades económicas, pero con criterios y aplicaciones distintas.

• El IAE tiene base fiscal-tributaria. Se asigna por la AEAT y los ayuntamientos. Distingue entre empresarial, profesional y artístico.
• El CNAE tiene base estadística-laboral. Se asigna en coordinación con el INE. Determina la prima de cotización por accidentes y el convenio aplicable.
• Al darse de alta como autónomo o empresa, hay que indicar ambos códigos en el Modelo 036. La AEAT publica tablas de correspondencia aunque no siempre son 1:1.