Declaración de la Renta: qué es y cómo se presenta el Modelo 100

La declaración de la Renta es la liquidación anual del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) que presentan los residentes fiscales en España mediante el Modelo 100 ante la Agencia Tributaria. Es el trámite fiscal más extendido del país: más de 23 millones de contribuyentes presentaron la declaración de la Renta del ejercicio 2024 en la campaña de 2025.

La declaración de la Renta recoge todos los ingresos del contribuyente durante un año natural completo: rendimientos del trabajo (sueldo, pensión), de actividades económicas (autónomos), de capital mobiliario (intereses, dividendos), de capital inmobiliario (alquileres), ganancias y pérdidas patrimoniales (venta de inmueble, acciones, criptomonedas). A todo ello se restan los gastos y reducciones legales para obtener la base imponible.

Sobre la base imponible se aplica la escala progresiva del IRPF (19% al 47% según tramo) y se restan las deducciones aplicables para obtener la cuota líquida. Si lo retenido durante el año más los pagos fraccionados supera la cuota líquida, la declaración de la Renta sale a devolver. Si es inferior, sale a pagar. La declaración de la Renta es la liquidación definitiva del año fiscal.

Los plazos clave de la campaña de la declaración de la Renta 2026 (para liquidar el ejercicio fiscal 2025) son los siguientes:

Si la declaración de la Renta sale a pagar, se puede fraccionar sin intereses en dos plazos: el 60% se carga al confirmar y el 40% el 5 de noviembre de 2026, siempre que se domicilie. Si la declaración de la Renta sale a devolver, Hacienda transfiere normalmente en 3-30 días desde la presentación, con plazo legal máximo del 31 de diciembre de 2026.

No todos los contribuyentes están obligados a presentar la declaración de la Renta. Los obligados según la normativa del IRPF en 2026 son:

• Trabajadores por cuenta ajena: si superan 22.000€ brutos anuales de un único pagador, o 15.876€ si tienen dos o más pagadores y el segundo+ aporta más de 1.500€/año.
• Autónomos: SIEMPRE están obligados a presentar la declaración de la Renta, sin mínimo de ingresos. Aunque hayan tenido pérdidas o no hayan facturado, deben presentar el Modelo 100.
• Pensionistas: si superan los 22.000€ de pensión anual o 15.876€ con dos pagadores (pensión + trabajo, por ejemplo).
• Perceptores de IMV: el Ingreso Mínimo Vital obliga a hacer la declaración de la Renta a todos los miembros de la unidad de convivencia.
• Quienes tengan ganancias patrimoniales: venta de inmueble, acciones, criptomonedas, premios, herencia con ganancia.
• Quienes obtengan rendimientos de capital inmobiliario: alquileres de vivienda, local, garaje (cualquier alquiler obliga a hacer la declaración de la Renta).

La declaración de la Renta del autónomo tiene particularidades importantes que la diferencian de la de un asalariado. Es la liquidación definitiva del IRPF: los Modelos 130 trimestrales pagados durante el año son anticipos que se compensan en la declaración de la Renta.

1. Sección E del Modelo 100: aquí el autónomo declara su rendimiento neto de actividades económicas (ingresos − gastos deducibles).
2. Estimación directa simplificada o normal: según el régimen elegido al darse de alta. La simplificada permite deducción adicional del 7% de gastos genéricos (máx 2.000€/año).
3. Compensación con pagos fraccionados: los Modelos 130 del año se restan de la cuota líquida. Si pagó más de lo necesario, la declaración de la Renta sale a devolver.
4. Cuotas RETA deducibles: la cuota mensual de autónomos pagada al RETA es 100% deducible en la declaración de la Renta (rendimientos del trabajo, no de actividades).
5. Gastos del autónomo deducibles: vehículo afecto, parte de la vivienda con actividad, software profesional, formación, suscripciones SaaS, dietas (26,67€/día). Aplicar todos los gastos correctamente puede reducir la declaración de la Renta en miles de euros.

La declaración de la Renta ofrece numerosas deducciones, tanto estatales (aplican a toda España) como autonómicas (varían según la CCAA de residencia fiscal del contribuyente al 31 de diciembre). Las principales deducciones de la declaración de la Renta 2026 son:

• Planes de pensiones individuales: hasta 1.500€/año desgravan en la base imponible de la declaración de la Renta. Planes de empleo: hasta 8.500€/año.
• Deducción por maternidad: 1.200€/año por hijo menor de 3 años para madres trabajadoras, ampliable hasta 1.000€ por gastos de guardería.
• Vivienda habitual: deducción del 15% (hasta 9.040€ base) si compraste antes del 31/12/2012. Si compraste después, no aplica en la declaración de la Renta.
• Donativos: deducción del 80% en los primeros 250€ y 35% en el exceso. Para ONGs declaradas de utilidad pública.
• Deducción autonómica por alquiler joven: en muchas CCAA hay deducción del 10% al 20% del alquiler para menores de 35 años. Variable según comunidad.
• Deducción autonómica por familia numerosa: entre 500€ y 2.000€ según CCAA y número de hijos.
• Deducción por inversión en empresas de nueva creación: 30% de lo invertido en startups con un máximo de 60.000€/año.
• Deducción por obras de mejora energética: hasta el 60% de las obras en vivienda habitual para mejorar la eficiencia energética (hasta 5.000€).