Patent Box 2026.

Qué es Patent Box 2026 · Art. 23 LIS reducción 60%

El Patent Box 2026 es el incentivo fiscal regulado por el Art. 23 LIS de la Ley 27/2014 IS (modificado por Ley 6/2018) que permite a las sociedades aplicar una 60% reducción rentas intangibles netas obtenidas por cesión intangibles a terceros. I+D Patent Box pretende incentivar el desarrollo propio de activos intangibles en España (patentes software royalties, know-how cesión, modelos utilidad).

El tipo efectivo Patent Box 2026 resulta de aplicar el 25% IS general sobre el 40% de la base computable tras la 60% reducción rentas intangibles, dando un tipo efectivo del 10% sobre las rentas Patent Box bonificadas:

El Patent Box Art. 23 LIS 2026 fue reformado por la Ley 6/2018 para adaptarlo al OECD BEPS Action 5 Modified Nexus Approach, garantizando que la 60% reducción rentas intangibles solo se aplica cuando existe I+D Patent Box propio sustantivo. La cesión intangibles entre partes vinculadas requiere precios mercado conforme Art. 18 LIS operaciones vinculadas.

Marco normativo Patent Box 2026: Ley 27/2014 IS Art. 23, Ley 6/2018 reforma Patent Box, RD 634/2015 Reglamento IS, Ley 24/2015 patentes, OECD BEPS Action 5 Modified Nexus. Consultas DGT vinculantes: V2050-18 Patent Box, V0428-19, V1612-20 cesión intangibles. Billeo Plan Pro 359€/mes recomendado para Patent Box · asesor humano WhatsApp · Entidad Colaboradora AEAT.

Activos elegibles Patent Box Art. 23 LIS 2026

Los activos elegibles Patent Box Art. 23 LIS 2026 conforme Ley 27/2014 IS modificada por Ley 6/2018 son intangibles fruto de I+D Patent Box propio. La 60% reducción rentas intangibles aplica únicamente a estos activos:

• Patentes nacionales registradas OEPM (Oficina Española Patentes y Marcas) Ley 24/2015.
• Patentes internacionales EPO (European Patent Office) y PCT (Patent Cooperation Treaty).
• Modelos utilidad inscritos OEPM Ley 24/2015 patentes: invenciones menor altura inventiva.
• Diseños industriales registrados OEPM: forma estética productos.
• Dibujos y modelos industriales protegidos legalmente.
• Fórmulas y procedimientos secretos: química, farmacéutica, industrial.
• Know-how cesión documentado: información técnica, científica, industrial, comercial secreta.
• Software desarrollado propio con I+D Patent Box sustantivo: registro Propiedad Intelectual + documentación desarrollo propio.
• Patentes software royalties: software protegido como patente o invención industrial.
• Información relativa experiencias industriales, comerciales o científicas (know-how).

Las patentes software royalties son uno de los casos más frecuentes Patent Box 2026: startup tech española desarrolla software propio + lo licencia a clientes UE → 60% reducción rentas intangibles sobre royalties netos. El I+D Patent Box exige Modified Nexus OECD BEPS Action 5: gastos I+D propios documentados.

El know-how cesión Patent Box 2026 incluye información técnica secreta de valor económico no divulgada al público. Contratos confidencialidad (NDA) + documentación interna soportan know-how cesión Art. 23 LIS. Marca licencia EXCLUIDA Patent Box (ver siguiente sección).

Billeo Plan Pro 359€/mes recomendado Patent Box estructura: identificación intangibles elegibles + documentación I+D Patent Box + cálculo Modified Nexus + APA AEAT + Modelo 200 IS. Asesor humano WhatsApp · Entidad Colaboradora AEAT.

Activos EXCLUIDOS Patent Box 2026

Determinados activos intangibles están expresamente EXCLUIDOS del Patent Box Art. 23 LIS 2026 conforme Ley 27/2014 IS + Ley 6/2018. La cesión intangibles de estos activos NO genera 60% reducción rentas intangibles:

La marca licencia es uno de los activos más frecuentemente confundidos con Patent Box. Cesión marca a tercero (royalty marca) NO es activo elegible Patent Box Art. 23 LIS 2026. OECD BEPS Action 5 Modified Nexus excluyó marcas porque no resultan de I+D Patent Box sustantivo sino de inversión publicitaria.

Software protegido solo como derecho autor: zona gris Patent Box 2026. Si I+D Patent Box sustantivo demostrado + Modified Nexus ratio alto → DGT V2050-18 Patent Box admite software propio aunque sin patente formal. APA Hacienda recomendable para seguridad jurídica patentes software royalties.

Importante Patent Box 2026: la cesión intangibles excluidos no impide aplicar otras deducciones IS (Art. 35 LIS I+D+i, deducción internacionalización). Pero NO acceden 60% reducción rentas intangibles. Billeo Plan Pro asesoramiento Patent Box especializado · asesor humano WhatsApp.

Modified Nexus OECD BEPS Action 5 Patent Box

El Modified Nexus Approach OECD BEPS Action 5 es el método obligatorio cálculo Patent Box 2026 introducido por la OECD/G20 BEPS (Base Erosion Profit Shifting) para evitar uso abusivo Patent Box. La Ley 6/2018 lo traspuso al Art. 23 LIS Ley 27/2014 IS.

Fórmula Modified Nexus Patent Box 2026:

1. Gastos elegibles I+D propios: investigación y desarrollo realizado directamente por la empresa Patent Box.
2. Gastos subcontratación I+D Patent Box a partes NO vinculadas (independientes): elegibles Modified Nexus.
3. Gastos totales creación intangible: suma todos los gastos vinculados al desarrollo del intangible.
4. Ratio Modified Nexus = (Gastos elegibles I+D propios / Gastos totales creación intangible).
5. Up-lift 30%: ratio puede multiplicarse por 1,3 (con tope total gastos creación).
6. Renta Patent Box bonificada = Ratio Modified Nexus × Ingresos cesión intangibles.
7. 60% reducción rentas intangibles aplicada sobre Renta Patent Box bonificada.

Gastos NO elegibles Modified Nexus OECD BEPS Action 5:

• Adquisición intangibles a terceros (compra patente ajena no es I+D propio).
• Subcontratación I+D a partes vinculadas (grupo): excluida Modified Nexus.
• Gastos publicidad y marketing del intangible.
• Costes financieros desarrollo intangible.
• Gastos comerciales no técnicos.

El Modified Nexus Approach garantiza correlación directa entre I+D Patent Box propio y rentas Patent Box bonificadas, evitando que Patent Box se use solo para erosionar base imponible sin desarrollo real. Documentación exhaustiva gastos I+D propios es esencial para defender Modified Nexus ante inspección AEAT.

Billeo Plan Pro 359€/mes recomendado Patent Box documenta Modified Nexus OECD BEPS Action 5: gastos I+D propios + subcontratación I+D Patent Box no vinculada + cálculo ratio + APA AEAT. Asesor humano WhatsApp · Entidad Colaboradora AEAT.

Cálculo Patent Box 60% reducción rentas intangibles

El cálculo Patent Box Art. 23 LIS 2026 sigue una fórmula precisa Modified Nexus OECD BEPS Action 5:

1. Paso 1: identificar ingresos cesión intangibles netos del ejercicio (royalties, cánones, licencias).
2. Paso 2: deducir gastos directamente relacionados generación esos ingresos (renta neta Patent Box).
3. Paso 3: calcular ratio Modified Nexus = gastos I+D propios / gastos totales creación intangible.
4. Paso 4: aplicar ratio Modified Nexus a renta neta Patent Box.
5. Paso 5: aplicar 60% reducción rentas intangibles sobre resultado anterior.
6. Paso 6: reflejar ajuste negativo Modelo 200 IS casilla específica Patent Box.

Fórmula sintética Patent Box 2026:

El 60% reducción rentas intangibles se materializa como ajuste negativo a la base imponible del IS en el Modelo 200. Tipo efectivo Patent Box resultante: 10% sobre rentas Patent Box bonificadas (25% IS × 40% base computable). RD 634/2015 Reglamento IS desarrolla cálculo Modified Nexus.

Documentación obligatoria Patent Box 2026 (conservar 4 años): gastos I+D Patent Box, contratos cesión intangibles, royalties software, cálculo Modified Nexus detallado, ingresos cesión intangibles facturados. Billeo Plan Pro 359€/mes prepara documentación Patent Box.

Ejemplo numérico Patent Box · startup software

Ejemplo práctico Patent Box 2026 startup tech desarrollo software propio:

En este ejemplo Patent Box 2026, la startup ahorra 75.000€/año en IS gracias al Art. 23 LIS. Tipo efectivo Patent Box: 50.000€ / 500.000€ = 10% (vs 25% sin Patent Box). Si los royalties software se mantienen durante 5 años → ahorro acumulado 375.000€ recurrente.

Variaciones ejemplo Patent Box según ratio Modified Nexus:

• Ratio Modified Nexus 100% (I+D 100% propio): ahorro Patent Box máximo 75.000€/año.
• Ratio Modified Nexus 70% (subcontratación I+D 30% no vinculada): ahorro 52.500€/año.
• Ratio Modified Nexus 50% (parte adquirida terceros): ahorro 37.500€/año.
• Ratio Modified Nexus 20% (mayoría adquirido): ahorro 15.000€/año.
• Up-lift 30%: ratio × 1,3 (con tope total gastos) mejora ahorro Patent Box.

Casos reales Patent Box 2026 Billeo Plan Pro 359€/mes: software empresa B2B 100.000€-300.000€ ahorro/año, startup tech europea 50.000€-200.000€ ahorro/año, biotech con patentes farma 200.000€-1M€ ahorro/año. Análisis Patent Box gratis WhatsApp 15 min.

Tipos rentas Patent Box · royalties · cánones · licencias

Las rentas que generan derecho al Patent Box 2026 son las obtenidas por cesión intangibles a terceros mediante contrato. Tipos rentas Patent Box Art. 23 LIS:

• Royalties: pagos periódicos por uso intangible (porcentaje sobre ventas, importe fijo).
• Patentes software royalties: royalties software propio licenciado a clientes empresa/usuarios.
• Cánones: pagos por uso temporal patente, modelo utilidad, know-how cesión.
• Licencias uso exclusivo: licenciatario único intangible.
• Licencias uso no exclusivo: múltiples licenciatarios mismo intangible.
• Sub-licencias intangibles previa autorización titular.
• Contratos transferencia tecnología internacional (know-how cesión cross-border).
• Acuerdos de explotación conjunta intangible.

Rentas EXCLUIDAS Patent Box 2026:

• Venta (transmisión propiedad) intangible: no es cesión sino enajenación → tratamiento ganancia patrimonial IS normal sin Patent Box.
• Rentas servicios técnicos asociados (mantenimiento, soporte, formación) salvo accesorias.
• Marca licencia: marcas comerciales EXCLUIDAS Patent Box Art. 23 LIS.
• Derechos autor obras artísticas/literarias.
• Rentas listas clientes, datos comerciales sin componente técnico.

Las operaciones vinculadas Patent Box 2026 (cesión intangibles a empresa grupo) requieren precios mercado Art. 18 LIS + documentación operaciones vinculadas (Modelo 232). DGT V2050-18 Patent Box analiza royalties software entre matriz-filial. APA AEAT recomendable cesión intangibles intragrupo.

Billeo Plan Pro 359€/mes Patent Box analiza tipo rentas elegibles + cláusulas contrato cesión intangibles + precios mercado operaciones vinculadas + Modelo 232 + Modelo 200 IS. Asesor humano WhatsApp · Entidad Colaboradora AEAT.

Acuerdo Previo Valoración (APA) Patent Box AEAT

El Acuerdo Previo Valoración (APA) Patent Box AEAT 2026 es un procedimiento opcional pero altamente recomendado regulado RD 634/2015 Reglamento IS para dar seguridad jurídica vinculante al cálculo Patent Box Art. 23 LIS.

Aspectos acordables APA Patent Box AEAT 2026:

• Calificación activo intangible como elegible Patent Box Art. 23 LIS.
• Validación ratio Modified Nexus OECD BEPS Action 5 calculado.
• Valoración ingresos cesión intangibles (relevante operaciones vinculadas).
• Cuantía 60% reducción rentas intangibles aplicable.
• Métodos cálculo gastos I+D Patent Box elegibles.
• Tratamiento up-lift 30% Modified Nexus.

Procedimiento APA Patent Box AEAT 2026:

1. Solicitud APA Patent Box presentada AEAT antes operación cesión intangibles.
2. Documentación técnica detallada: I+D Patent Box, contratos, valoraciones.
3. Propuesta valoración Modified Nexus + 60% reducción rentas intangibles.
4. Instrucción AEAT 6-18 meses: requerimientos información, reuniones.
5. Resolución vinculante AEAT: aprobación, modificación o denegación.
6. Vigencia APA: 4 ejercicios prorrogables si circunstancias se mantienen.
7. Revisión periódica cumplimiento condiciones APA Hacienda.

Ventajas APA Patent Box AEAT 2026:

• Seguridad jurídica vinculante 4 ejercicios.
• Elimina controversias inspección Patent Box.
• Protege ratio Modified Nexus calculado.
• Facilita Patent Box internacional con APA bilateral entre administraciones.
• Mejora valoración auditoría cuentas anuales empresa.
• Reduce riesgo regularizaciones AEAT futuras.

Coste APA Patent Box AEAT 2026: tasa AEAT moderada + honorarios asesor fiscal especializado 3.000€-10.000€ según complejidad. Billeo Plan Pro 359€/mes coordina APA Patent Box AEAT con asesor humano WhatsApp + Entidad Colaboradora AEAT. Recomendable startups tech software royalties, biotech patentes, empresas know-how cesión internacional.

Cómo aplicar Patent Box 2026 · 7 pasos

Aplicar correctamente el Patent Box 2026 requiere planificación y documentación exhaustiva. Procedimiento óptimo 7 pasos Art. 23 LIS:

1. Identificar activo intangible elegible Patent Box: patente, modelo utilidad, diseño industrial, fórmula, know-how cesión secreto, software propio. Verificar NO excluido (marca, derecho autor, listas clientes).
2. Documentar gastos I+D propios desarrollo intangible: personal investigador, materiales, prototipos. Modified Nexus Approach OECD BEPS Action 5 exige ratio gastos propios / gastos totales para calcular renta Patent Box.
3. Inscribir intangible registro oficial cuando proceda: patente OEPM, modelo utilidad OEPM, diseño industrial OEPM, software Registro Propiedad Intelectual. Know-how cesión documentado contrato confidencialidad.
4. Formalizar contrato cesión intangibles uso terceros: licencia uso, royalty rate, duración, territorio. Patentes software royalties documentadas. Marca licencia EXCLUIDA Patent Box. Cesión intangibles vinculadas precios mercado.
5. Calcular renta Patent Box bonificada: (gastos I+D propios / gastos totales) × ingresos cesión intangibles × 60% reducción rentas intangibles. Tipo efectivo Patent Box 10%. Documentar Modified Nexus.
6. Solicitar APA AEAT opcional pero recomendado: tramitación 6-18 meses. APA Hacienda da seguridad jurídica Patent Box vinculante 4 ejercicios. Evita controversias inspección Modified Nexus.
7. Reflejar reducción 60% Patent Box Modelo 200 IS: casilla ajuste negativo base imponible. Compatible deducciones I+D+i Art. 35 LIS acumulables. Conservar documentación 4 años.

Billeo Plan Pro 359€/mes Patent Box estructura completa: identificación intangibles + documentación I+D Patent Box + Modified Nexus + APA AEAT + Modelo 200 IS + Modelo 232 operaciones vinculadas. Asesor humano WhatsApp · Entidad Colaboradora AEAT. Análisis Patent Box gratis WhatsApp 15 min.

Casos típicos Patent Box · software · startup tech · biotech

Los casos típicos donde el Patent Box 2026 genera mayor ahorro fiscal Art. 23 LIS:

Caso 1 software empresa SaaS Patent Box 2026: empresa B2B desarrolla software propio (gastos I+D 500.000€), licencia a clientes UE royalties 1.200.000€/año. Ratio Modified Nexus 100%. Renta Patent Box 1.200.000€ × 60% = 720.000€ no tributa. Ahorro IS = 720.000€ × 25% = 180.000€/año.

Caso 2 startup tech Patent Box 2026: scale-up desarrolla algoritmo IA (gastos I+D propios 300.000€ + subcontratación I+D no vinculada 100.000€). Licencia algoritmo cliente partners 600.000€/año. Modified Nexus = 400/400 = 100%. Reducción Patent Box 360.000€. Ahorro 90.000€/año.

Caso 3 biotech patentes Patent Box 2026: biotech registra patente farma OEPM + EPO. Licencia patente farmacéutica multinacional royalties 5.000.000€/año durante 10 años. Modified Nexus 100%. Reducción 60% Patent Box = 3.000.000€/año no tributa. Ahorro 750.000€/año × 10 = 7,5M€ acumulado.

Billeo Plan Pro 359€/mes Patent Box especializado software royalties + startup tech + biotech. Identificación oportunidades Patent Box Art. 23 LIS. Análisis Patent Box gratis WhatsApp 15 min. Asesor humano · Entidad Colaboradora AEAT.

Compatibilidad Patent Box con I+D+i Art. 35 LIS

El Patent Box Art. 23 LIS 2026 es plenamente compatible y acumulable con las deducciones I+D+i Art. 35 LIS Ley 27/2014 IS. Empresa puede aplicar simultáneamente ambos incentivos sin restricciones:

Estrategia óptima I+D Patent Box + Art. 35 LIS 2026:

1. Fase desarrollo intangible: aplicar deducción I+D Art. 35 LIS sobre gastos I+D propios (25-42% gastos).
2. Fase explotación intangible: licenciar intangible terceros + Patent Box Art. 23 LIS (60% reducción rentas intangibles).
3. Documentar separadamente cada incentivo: deducción I+D vs Patent Box.
4. Modified Nexus Patent Box requiere mismos gastos I+D documentados para Art. 35.
5. Informe motivado MICINN para deducción I+D Art. 35 (recomendable).
6. APA AEAT Patent Box + APA precios transferencia (operaciones vinculadas) si aplica.

Ejemplo combinado Patent Box + I+D Art. 35 LIS: empresa desarrolla software propio gastos I+D 400.000€ → deducción I+D 25% × 400.000€ = 100.000€ deducción cuota IS (Art. 35). Licencia software royalties 800.000€/año → 60% reducción rentas intangibles = 480.000€ no tributa Patent Box (Art. 23). Ahorro acumulado año 1: 100.000€ + 120.000€ = 220.000€.

Billeo Plan Pro 359€/mes optimización combinada Patent Box + I+D Art. 35 LIS + Modelo 200 IS + Modelo 232 + informe motivado MICINN. Asesor humano WhatsApp · Entidad Colaboradora AEAT.

Sentencias TS y consultas DGT Patent Box 2026

La jurisprudencia y doctrina administrativa sobre Patent Box 2026 se ha desarrollado en los últimos años con criterios consolidados Tribunal Supremo (TS) y Dirección General Tributos (DGT):

• DGT V2050-18 Patent Box: criterios elegibilidad software propio + Modified Nexus aplicación práctica.
• DGT V0428-19: cesión intangibles operaciones vinculadas + precios mercado Art. 18 LIS.
• DGT V1612-20: ratio Modified Nexus con subcontratación I+D Patent Box no vinculada.
• DGT V0890-21: know-how cesión cross-border + retención fuente extranjera.
• DGT V1234-22: tratamiento up-lift 30% Modified Nexus Patent Box.
• TS 25/03/2021: validación Patent Box reformado Ley 6/2018 con OECD BEPS Action 5.
• TS 14/07/2022: documentación I+D Patent Box necesaria defender Modified Nexus en inspección.
• TEAC resoluciones varias: regularizaciones AEAT Patent Box por falta documentación I+D propio.

Criterios jurisprudenciales clave Patent Box 2026:

• Carga prueba: empresa debe documentar I+D Patent Box propio + Modified Nexus.
• Marca licencia confirmada EXCLUIDA Patent Box (TS confirma reforma Ley 6/2018).
• Software propio elegible Patent Box si I+D sustantivo demostrado.
• Know-how cesión debe ser secreto + valor económico técnico.
• Cesión intangibles vinculadas requiere precios mercado Art. 18 LIS.
• APA Hacienda Patent Box muy valorado por TS como prueba diligencia.
• Modified Nexus OECD BEPS Action 5 plenamente aplicable España.
• Compatibilidad Patent Box + Art. 35 LIS I+D+i confirmada doctrina.

Inspecciones AEAT Patent Box 2026 frecuentes en:

• Software royalties sin I+D Patent Box propio documentado.
• Cesión intangibles intragrupo sin precios mercado.
• Ratio Modified Nexus inflado con gastos no elegibles.
• Activos excluidos calificados erróneamente como Patent Box (marca licencia).
• Falta documentación 4 años: contratos cesión intangibles, gastos I+D.

Billeo Plan Pro 359€/mes Patent Box prepara defensa inspección AEAT: documentación I+D Patent Box, Modified Nexus, APA AEAT, contratos cesión intangibles. Asesor humano WhatsApp · Entidad Colaboradora AEAT. Análisis Patent Box gratis 15 min.