Contabilizar Impuesto Sociedades 2026.

1. Cómo contabilizar los pagos a cuenta del Impuesto de Sociedades (Modelo 202)

A lo largo del ejercicio contable, las Sociedades Limitadas que tuvieron beneficios el año anterior realizan tres pagos fraccionados anticipados a Hacienda en los meses de abril, octubre y diciembre mediante el Modelo 202.

Estos pagos a cuenta impuesto sociedades no son un gasto directo en el momento de pagarlos, sino un anticipo de lo que pagarás al año siguiente. Por lo tanto, se contabilizan en una cuenta de activo corriente, concretamente en la cuenta (473) Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta.

El asiento contable que se realiza en cada uno de los tres plazos (abril, octubre y diciembre) ante el cargo bancario es el siguiente:

Este mismo asiento se repite por las retenciones que tus clientes te hayan podido aplicar en facturas de ingresos si sufres retención en origen (por ejemplo, por rendimientos de capital mobiliario o arrendamientos de locales).

2. El asiento contable del Impuesto de Sociedades con beneficios (Cierre de Ejercicio)

Al 31 de diciembre, tras realizar los ajustes extracontables del Impuesto de Sociedades, calculamos el gasto real por impuesto devengado. La cuenta de gasto utilizada es la (6300) Impuesto corriente.

En este momento, debemos dar de baja la cuenta (473) con todo el saldo acumulado de los pagos fraccionados del Modelo 202 y las retenciones soportadas durante el año. La diferencia representa el resultado final a pagar en julio del ejercicio siguiente (Modelo 200), que se registra en la cuenta de pasivo (4752) Hacienda Pública, acreedora por Impuesto sobre Sociedades.

El asiento impuesto sociedades con beneficios se realiza así:

Para realizar correctamente el cálculo del impuesto devengado, es clave conocer el tipo impositivo aplicable. El tipo impuesto sociedades 2025 y el tipo impuesto sociedades 2026 en España se mantienen en el 23% para pymes (aquellas empresas con una cifra de negocios inferior a 1 millón de euros en el año anterior) y el 25% de tipo general para el resto de entidades. Además, existe un tipo reducido del 15% para empresas de nueva creación (startups y nuevas S.L. durante su primer ejercicio con base imponible positiva y el siguiente).

Si la suma de los pagos a cuenta (473) supera al gasto real (6300), Hacienda te debe dinero. El asiento generará una cuenta de cobro en el Debe en la cuenta (4709) Hacienda Pública, deudora por devolución de impuestos por la diferencia.

3. Asiento contable del Impuesto de Sociedades con pérdidas (Crédito Fiscal)

Si tu S.L. ha cerrado el año en pérdidas contables y fiscales, no pagas Impuesto de Sociedades. No obstante, generas un derecho a compensar esas pérdidas en ejercicios futuros (Bases Imponibles Negativas o BINs).

El Plan General Contable permite registrar este derecho fiscal como un activo por impuesto diferido en la cuenta (4745) Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio, con abono a la cuenta de ingreso de impuestos (6301) Impuesto diferido.

El asiento de contabilizar el crédito fiscal por pérdidas es el siguiente (asumiendo un tipo general del 23% sobre la pérdida fiscal):

En los años siguientes, cuando tu empresa obtenga beneficios y compenses estas pérdidas fiscales, darás de baja este activo (4745) con cargo a la cuenta (6301) correspondiente.

4. El Impuesto de Sociedades en Andorra: una alternativa atractiva

Para pymes de servicios digitales y e-commerce con ticket medio alto que buscan optimizar su carga fiscal global, el **impuesto sociedades andorra** es una de las opciones más consultadas de la Unión Europea.

A diferencia del 23% o 25% de tipo nominal en España, Andorra cuenta con un tipo general máximo del **10%** en el Impuesto de Sociedades. Además, existen deducciones para el fomento de nuevos activos y exenciones de dividendos bajo el régimen de holding si se cumplen ciertos requisitos de residencia efectiva.

No obstante, trasladarse exige una sustancia económica real (oficina física y al menos un empleado local contratado) para evitar que la Agencia Tributaria española aplique la cláusula de residencia fiscal ficticia o transparencia fiscal internacional.

5. Confía la contabilidad e impuestos de tu S.L. a Billeo

Hacer los asientos de cierre de año, calcular las diferencias temporarias del impuesto y vigilar el plazo de presentación de impuestos es complejo para un empresario.

En **Billeo** gestionamos de forma integral la fiscalidad y contabilidad de tu Sociedad Limitada por una tarifa plana mensual **desde 159€/mes**. Nuestro servicio incluye:

• Elaboración diaria y cuadre de la contabilidad oficial de tu empresa.
• Presentación de los Modelos 202 de pagos fraccionados en abril, octubre y diciembre.
• Preparación y presentación de la declaración anual del Impuesto de Sociedades (Modelo 200).
• Formulación de las Cuentas Anuales y su depósito en el Registro Mercantil.
• Tu propio contable personal experto a quien consultar tus dudas directamente por WhatsApp.