Fiscalidad médicos autónomos 2026.

Alta autónomo médico colegiación médica responsabilidad civil 2026

El autónomo médico 2026 debe cumplir requisitos previos antes del alta fiscal: colegiación médica obligatoria en Colegio Oficial de Médicos de la provincia donde ejerza según LOPS 44/2003 Ordenación de Profesiones Sanitarias, seguro responsabilidad civil profesional sanitaria obligatorio art. 46 LOPS 44/2003 con cobertura mínima según especialidad, y título medicina homologado MIR si especialista. La fiscalidad médicos española exige cumplir estos requisitos antes de cualquier actuación con Hacienda o Seguridad Social.

La colegiación médica requiere aportar título medicina + DNI + foto + abono cuota anual variable provincia 400-800€/año. Sin colegiación médica el ejercicio profesional constituye intrusismo profesional con sanción penal art. 403 Código Penal y sanción administrativa colegial. Los médicos extranjeros UE aplican Directiva 2005/36/CE reconocimiento cualificaciones profesionales; médicos extracomunitarios requieren homologación previa Ministerio Universidades antes colegiación médica.

• Colegiación médica obligatoria LOPS 44/2003 ejercer medicina España.
• Cuota colegio oficial médicos 400-800€/año variable provincia.
• Sin colegiación: intrusismo profesional art. 403 CP + sanción colegial.
• Seguro responsabilidad civil profesional sanitaria obligatorio LOPS art. 46.
• Cobertura mínima RC profesional médico 200.000€-1.000.000€ según especialidad.
• Anestesistas ginecólogos obstetras cirujanos plásticos cobertura 1-3M€.
• Prima anual RC médico familia ~800€ - ginecólogo obstetra ~3.000€.
• Compañías especializadas AMA Asisa Mutual Médica Allianz médicos.
• Médicos UE Directiva 2005/36/CE reconocimiento cualificaciones.
• Médicos extracomunitarios homologación Ministerio Universidades previa.

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IAE epígrafe autónomo médico 941 942 944 fiscalidad médicos 2026

El autónomo médico 2026 elige IAE epígrafe según especialidad sanitaria y modalidad ejercicio. La fiscalidad médicos española clasifica profesionales sanitarios en tres epígrafes principales sección segunda profesionales: 941 médicos consulta privada general, 942 servicios sanitarios no clasificados, 944 enfermeros y demás profesionales sanitarios. El epígrafe determina retención IRPF profesional 7%/15% en facturas a empresas.

El epígrafe 941 cubre toda especialidad médico-quirúrgica consulta privada: medicina familia, cardiología, dermatología, pediatría, ginecología, traumatología, oftalmología, neurología, psiquiatría, endocrinología, reumatología, neumología, digestivo, urología, otorrinolaringología, anestesia, radiología diagnóstica. El epígrafe 944 cubre enfermería, fisioterapia, podología, óptica, logopedia, terapia ocupacional, nutrición dietética. La fiscalidad médicos permite múltiples epígrafes simultáneos si el profesional realiza actividades mixtas: 941 consulta diagnóstica + 942 medicina estética por ejemplo.

• IAE 941 médicos consulta privada toda especialidad médico-quirúrgica.
• IAE 942 servicios sanitarios clínicas centros específicos.
• IAE 944 enfermeros fisioterapia podología óptica logopedia.
• IAE 943 hospitales sanatorios sin explotación económica.
• IAE 836 alquiler inmuebles si médico arrienda consulta colegas.
• Epígrafe profesional retención IRPF 7% nuevos o 15% general.
• Múltiples epígrafes posibles actividades mixtas médicas.
• Sin obligación pago IAE facturación <1M€/año mayoría médicos exentos.
• Cambio epígrafe IAE Modelo 037 declaración censal modificación.

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IVA sanidad exento art. 20.3 Ley 37/1992 servicios diagnóstico médico 2026

El IVA sanidad exento art. 20.3 Ley 37/1992 establece exención IVA para servicios sanitarios diagnóstico médico hospitalización prestados por médicos y profesionales sanitarios. La fiscalidad médicos 2026 aplica exención IVA sin posibilidad deducir IVA soportado gastos consulta (a diferencia exportaciones tipo cero que sí permiten deducción). El autónomo médico con consulta privada diagnóstica factura sin IVA pero soporta IVA gastos no deducible (alquiler local IVA 21%, suministros IVA 21%, instrumental IVA 21%).

La exención IVA sanidad cubre prestaciones diagnóstico médico hospitalización según LOPS 44/2003 Ordenación Profesiones Sanitarias: consulta médica diagnóstica, tratamiento enfermedades, prevención enfermedades, intervenciones quirúrgicas terapéuticas, anestesia procedimientos terapéuticos, radiología diagnóstica, análisis clínicos, electrocardiogramas, ecografías diagnósticas, hospitalización terapéutica. La fiscalidad médicos exime IVA solo cuando finalidad servicio es diagnóstico tratamiento prevención enfermedad concreta (no estética sin finalidad terapéutica).

• IVA sanidad exento art. 20.3 Ley 37/1992 servicios diagnóstico médico.
• Exención sin posibilidad deducir IVA soportado gastos consulta.
• Consulta médica diagnóstica IVA exento.
• Tratamiento enfermedades IVA exento.
• Prevención enfermedades vacunaciones IVA exento.
• Intervenciones quirúrgicas terapéuticas IVA exento.
• Anestesia procedimientos terapéuticos IVA exento.
• Radiología diagnóstica IVA exento.
• Análisis clínicos electrocardiogramas ecografías diagnósticas IVA exento.
• Hospitalización terapéutica IVA exento.
• Modelo 390 IVA anual informativo aunque exento.
• Modelo 303 trimestral solo si actividades mixtas exento + 21%.

El autónomo médico con actividad puramente diagnóstica (consulta privada cardiología, dermatología, pediatría sin estética) presenta Modelo 390 IVA anual informativo declarando volumen operaciones exentas pero NO presenta Modelo 303 IVA trimestral si no realiza operaciones sujetas IVA. La fiscalidad médicos simplifica obligaciones formales IVA pero pierde deducción IVA soportado gastos: alquiler local 21%, instrumental 21%, software 21%, suministros 21% incrementan coste efectivo gastos médico al no deducirse.

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IVA medicina estética 21% peritajes prótesis excepciones 2026

La fiscalidad médicos 2026 contempla excepciones importantes a la exención IVA sanidad art. 20.3 Ley 37/1992. La medicina estética sin finalidad terapéutica NO está exenta IVA según consulta vinculante DGT V2530-21 sobre medicina estética. El autónomo médico que realiza tratamientos estéticos puramente embellecedores debe facturar IVA 21% general art. 90 Ley 37/1992 y presentar declaración IVA Modelo 303 trimestral.

El médico mixto consulta diagnóstica exenta + medicina estética 21% debe aplicar regla prorrata IVA art. 102-106 Ley 37/1992: solo deduce IVA soportado gastos proporcional al volumen actividad sujeta IVA (estética 21%). Si el 30% facturación es estética 21% y 70% diagnóstica exenta, deduce 30% IVA soportado gastos comunes (alquiler local, suministros). Gastos exclusivos actividad estética (equipos láser depilación, productos botox) deducen 100% IVA. Gastos exclusivos actividad diagnóstica (fonendoscopio, electrocardiograma) no deducen IVA.

• Medicina estética sin finalidad terapéutica IVA 21% DGT V2530-21.
• Rinoplastia estética sin patología IVA 21% general.
• Botox ácido hialurónico estética IVA 21%.
• Depilación láser estética IVA 21%.
• Peritajes médicos forenses tribunales IVA 21%.
• Cursos formación médica privados IVA 21%.
• Venta productos sanitarios IVA 21% o 4% reducido medicamentos.
• Prótesis sin prescripción facultativa IVA 21%.
• Regla prorrata IVA art. 102-106 médico mixto exento + 21%.
• Gastos comunes deducibles proporcional volumen actividad sujeta.
• Gastos exclusivos estética deducen 100% IVA soportado.
• Gastos exclusivos diagnóstica no deducen IVA.

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IRPF médico retención 7% 15% autónomo profesional 2026

El autónomo médico 2026 con epígrafe IAE 941 médicos consulta o 942 servicios sanitarios o 944 enfermeros es profesional sanitario con retención IRPF en facturas a empresas o profesionales españoles según art. 95 RIRPF: 15% retención general profesional + 7% retención reducida nuevos autónomos médicos primeros 2 años desde alta + año alta. El IRPF médico profesional aplica retención solo cuando pagador es empresa o profesional, no consumidor final directo paciente.

El IRPF médico 7% nuevos autónomos requiere comunicar por escrito al pagador la condición de nuevo autónomo profesional sanitario primeros 2 años + año alta. Condiciones: (1) alta autónomo profesional epígrafe IAE 941/942/944 por primera vez; (2) no ejercida actividad profesional sanitaria 12 meses anteriores alta; (3) plazo año alta + 2 ejercicios siguientes; (4) comunicación cliente mediante declaración escrita autónomo o reflejada en factura.

El autónomo médico con consulta privada pacientes directos no aplica retención IRPF facturas (paciente consumidor final no retiene), pero presenta Modelo 130 IRPF trimestral pago cuenta 20% rendimiento neto si retenciones recibidas anuales <70% facturación. La fiscalidad médicos con pacientes directos consulta privada típicamente obliga Modelo 130 trimestral porque retenciones <70%. Modelo 100 IRPF anual abril-junio siguiente ejercicio con rendimiento actividad económica.

• IRPF médico profesional retención 15% general o 7% nuevos primeros 2 años.
• Retención 7% año alta + 2 ejercicios siguientes nuevos médicos.
• Comunicación cliente escrita o factura para aplicar 7%.
• Paciente consumidor final no retiene IRPF médico.
• Compañías salud Adeslas Sanitas DKV retienen 15% / 7%.
• Mutuas accidentes Fremap Asepeyo retienen 15% / 7%.
• Hospitales privados Quirón HM HLA retienen 15% / 7%.
• Modelo 130 IRPF trimestral si retenciones <70% facturación.
• Modelo 100 IRPF anual abril-junio rendimiento actividad económica.
• Pago cuenta Modelo 130 = 20% rendimiento neto trimestral.

Mutualidad médicos PSN vs RETA fiscalidad médicos 2026

El autónomo médico 2026 tiene elección Seguridad Social: mutualidad médicos PSN Previsión Sanitaria Nacional mutualidad alternativa profesional sanitario (RD 1707/2011 + DA15 Ley 30/1995) o RETA Régimen Especial Trabajadores Autónomos. La mutualidad médicos PSN es opción ÚNICAMENTE para colegiados pre-noviembre 2003 que mantienen derecho elegir PSN; médicos colegiados post-2003 obligados RETA sin alternativa.

La mutualidad médicos PSN ofrece cuota variable según edad y prestaciones contratadas, generalmente 259€/mes médico joven hasta 400€/mes médico senior. NO incluye pensión jubilación pública garantizada (es mutualidad complementaria privada). El médico PSN debe complementar con planes pensiones privados o ahorro propio para jubilación. Las prestaciones incluyen incapacidad temporal, incapacidad permanente, viudedad, orfandad, fallecimiento, según plan contratado PSN.

El RETA Régimen Autónomos obligatorio médicos post-2003 cotiza por tramos 2026 según rendimiento neto anual: 15 tramos progresivos desde rendimiento neto ≤670€/mes = cuota 230€/mes hasta tramo alto rendimiento >6.000€/mes = cuota 585€/mes. La base mínima 2026 = 98€ algunos tramos bajos. Tarifa Plana 87,80€/mes primeros 12 meses si primera alta autónomo médico. RETA incluye pensión jubilación pública SS, prestación incapacidad temporal, prestación maternidad/paternidad, prestación cese actividad cumpliendo requisitos.

• Mutualidad médicos PSN cuota 250-400€/mes según edad.
• PSN solo colegiados pre-noviembre 2003 (excepción histórica).
• PSN sin pensión jubilación pública (mutualidad privada).
• RETA cuota 2026 base mínima 98€-585€/mes 15 tramos.
• RETA pensión jubilación pública garantizada SS.
• Tarifa Plana 87,80€/mes primeros 12 meses RETA.
• Médicos post-2003 obligados RETA sin alternativa PSN.
• PSN flexibilidad inversión planes ahorro complementarios.
• RD 1707/2011 + DA15 Ley 30/1995 régimen mutualidad alternativa.

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Deducciones específicas médico autónomo formación colegiación instrumental 2026

El autónomo médico 2026 deduce gastos vinculados actividad sanitaria según art. 28-30 Ley 35/2006 IRPF + arts. 91-93 RIRPF gastos deducibles. Las deducciones médico específicas sector sanitario incluyen colegiación médica obligatoria, formación continuada CME, responsabilidad civil profesional, instrumental médico, equipo sanitario, suscripciones científicas, software médico historia clínica.

• Colegiación médica obligatoria colegio oficial 400-800€/año.
• Cuota mutualidad PSN o RETA Seguridad Social.
• Seguro responsabilidad civil profesional médico LOPS 800-3.000€/año.
• Formación continuada CME congresos sociedades científicas 2.000-8.000€/año.
• Suscripciones revistas científicas BMJ NEJM Lancet 500-2.000€/año.
• Bata sanitaria uniformes pijamas calzado profesional.
• Instrumental médico fonendoscopio otoscopio oftalmoscopio tensiómetro.
• Equipo médico amortizable inmovilizado >300€ 26% anual.
• Ecógrafo electrocardiógrafo desfibrilador amortizable 4 años.
• Software médico historia clínica electrónica HCE.
• Plataformas citas Doctoralia Top Doctors mensualidad.
• Espacio consulta alquiler IVA 21% o porcentaje vivienda habitual máx 30%.
• Suministros consulta luz agua gas internet limpieza.
• Personal auxiliar enfermería recepción nóminas SS.
• Asesor fiscal gestoría médicos Billeo.
• Vehículo desplazamientos profesionales 50% si uso mixto.
• Dietas comidas trabajo 26,67€/día España 48,08€/día extranjero.
• Cursos máster especialización medicina superior.

El equipo médico >300€ se amortiza como inmovilizado material según tabla simplificada IRPF: ecógrafo 26% anual (4 años), electrocardiógrafo 26% (4 años), desfibrilador 26% (4 años), mobiliario consulta 10% (10 años). Equipo <300€ gasto directo año compra: fonendoscopio, otoscopio, tensiómetro, instrumental quirúrgico básico. La fiscalidad médicos permite deducir IVA soportado solo si actividad sujeta IVA (medicina estética 21%); consulta diagnóstica exenta art. 20.3 NO permite deducción IVA soportado.

La formación continuada CME es deducible íntegra como gasto: congresos sociedades científicas (Cardiology Society, Dermatology Academy, Pediatric Society), cursos especialización online (Coursera Medicine, EdX Healthcare), másters universitarios sanitarios, suscripciones plataformas formación médica (UpToDate, Medscape, AMA). Inversión típica médico 2.000-8.000€/año formación continuada deducible 100% rendimiento neto IRPF.

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MIR autónomo régimen residente médico interno residente 2026

El MIR autónomo es figura inexistente en fiscalidad médicos 2026: el médico interno residente MIR es trabajador por cuenta ajena del hospital formador, NO autónomo. El residente MIR firma contrato laboral residencia formación especializada con hospital público o privado, cotiza Régimen General Seguridad Social como trabajador por cuenta ajena, percibe nómina mensual con retención IRPF a cuenta, recibe certificado retenciones empresa anual Modelo 190.

El residente MIR NO debe darse alta autónomo durante periodo formativo: el hospital actúa como empleador con todas las obligaciones laborales y SS asociadas. La fiscalidad médicos del residente MIR es estrictamente laboral cuenta ajena: nómina mensual + retención IRPF tramos progresivos según salario + IRPF anual Modelo 100 con datos certificado retenciones hospital. No procede Modelo 130 IRPF trimestral ni Modelo 303 IVA ni Modelo 037 alta Hacienda.

• MIR médico interno residente = trabajador cuenta ajena hospital.
• MIR NO es autónomo durante periodo formativo.
• Contrato laboral residencia formación especializada hospital.
• Cotización Régimen General Seguridad Social hospital empleador.
• Nómina mensual residente con retención IRPF tramos.
• Salario MIR R1 ~22.000€ bruto anual R5 ~32.000€ progresivo.
• Certificado retenciones hospital Modelo 190 anual.
• IRPF anual Modelo 100 datos certificado retenciones.
• No procede Modelo 130 IRPF trimestral residente.
• No procede Modelo 303 IVA residente.
• No procede Modelo 037 alta autónomo durante MIR.

Tras finalizar formación MIR el médico especialista decide modalidad ejercicio: (1) continúa empleo público hospital SNS Sistema Nacional Salud cuenta ajena Régimen General; (2) emplea empleo privado clínica hospital privado cuenta ajena Régimen General; (3) inicia actividad autónoma consulta privada alta RETA + Hacienda IAE 941; (4) modalidad mixta empleo público hospital + autónomo consulta privada. La fiscalidad médicos del médico especialista recién finalizado MIR depende elección modalidad ejercicio.

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Médicos pluriempleo hospital público + consulta privada 2026

El médico pluriempleo combina actividad cuenta ajena hospital público SNS (Régimen General SS) con actividad autónoma consulta privada (RETA o PSN). La fiscalidad médicos 2026 del médico pluriempleo es compleja: doble cotización SS Régimen General empleo público + RETA o PSN autónomo, doble declaración IRPF rendimientos trabajo personal hospital + rendimientos actividad económica consulta privada, doble régimen IVA exento sanidad + posible estética 21%.

• Médico pluriempleo doble cotización SS Régimen General + RETA o PSN.
• Rendimientos trabajo personal hospital sujetos IRPF tramos.
• Rendimientos actividad económica consulta privada autónomo.
• Cotización doble pero pensión SS calculada base reguladora máxima.
• Compatibilidad regulada Ley 53/1984 incompatibilidades función pública.
• Autorización compatibilidad consejería sanidad CCAA obligatoria.
• Restricciones horarias jornada complementaria autorizada.
• IRPF Modelo 100 anual integra ambas fuentes ingresos.
• Modelo 130 IRPF trimestral actividad autónoma si retenciones <70%.
• Modelo 390 IVA anual informativo aunque exento art. 20.3.

La Ley 53/1984 incompatibilidades personal servicio Administraciones Públicas regula compatibilidad médico público con actividad privada autónoma: requiere autorización previa Consejería Sanidad CCAA, jornada complementaria autorizada no superior 35 horas semanales, prohibición prestar servicios pacientes derivados desde puesto público al privado, declaración anual ingresos privados al departamento personal hospital. Sin autorización compatibilidad: sanción disciplinaria + suspensión empleo + sueldo.

El IRPF médico pluriempleo Modelo 100 anual integra ambas fuentes: (1) rendimientos trabajo personal hospital con certificado retenciones Modelo 190 hospital; (2) rendimientos actividad económica autónomo consulta privada con libros registro ingresos-gastos. La fiscalidad médicos pluriempleo típicamente alcanza tramos altos IRPF marginal 45% por suma rendimientos >60.000€ anuales. Cotización SS doble (Régimen General hospital + RETA autónomo) pero pensión jubilación calculada sobre base reguladora máxima.

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Ejemplo numérico autónomo médico 80.000€/año fiscalidad médicos 2026

Caso real autónomo médico 2026: cardiólogo consulta privada con 60% pacientes directos + 40% compañías salud (Adeslas, Sanitas, DKV), facturación 80.000€/año actividad puramente diagnóstica exenta IVA art. 20.3. Aplicamos fiscalidad médicos completa:

Cuota RETA según tramo cotización 2026: rendimiento neto 43.912€/año = 3.660€/mes >3.500€ tramo alto = base cotización 1.200€/mes × 28,3% = 340€/mes cuota autónomo. IRPF aproximado tramos progresivos: 19% hasta 12.450€ + 24% 12.450-20.200€ + 30% 20.200-35.200€ + 37% 35.200-60.000€ = ~10.500€ IRPF anual neto antes retenciones recibidas.

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