¿Cuándo es obligatoria una factura rectificativa?
El artículo 15 del Real Decreto 1619/2012 la exige cuando la factura original no reúne los requisitos de los artículos 6 o 7, cuando las cuotas de IVA se determinaron incorrectamente o cuando concurren las causas de modificación de base del artículo 80 de la Ley del IVA.
- NIF, identidad o datos obligatorios incorrectos
- Tipo o cuota de IVA mal calculados
- Devolución de mercancías
- Descuento o rappel posterior
- Operación total o parcialmente sin efecto
- Modificación legal de la base imponible
¿Qué datos debe contener una factura rectificativa?
Debe cumplir los requisitos generales de facturación, usar una serie específica e identificar la factura rectificada. Ha de quedar clara la corrección efectuada, bien mostrando el importe de la rectificación o bien el resultado tras corregir e indicando también la diferencia.
¿Se rectifica por diferencias o por sustitución?
Por diferencias
El documento muestra únicamente el aumento o disminución que corrige la factura original. El signo puede ser positivo o negativo.
Por sustitución
El documento muestra el importe correcto resultante e identifica también el importe rectificado según exige el reglamento.
¿Cómo afecta una rectificativa al Modelo 303?
No existe una regla única de “llevarla al trimestre actual”. El tratamiento depende de la causa, del periodo de devengo, de si la cuota aumenta o disminuye y de si se cumplen los requisitos del artículo 80. Puede proceder una autoliquidación rectificativa o la regularización específica prevista para la modificación de bases y cuotas.
Antes de presentar, enlaza la factura original, la rectificativa, la devolución o acuerdo comercial y el asiento contable. Así evitas duplicar la cuota o reducirla en un periodo incorrecto.
¿Qué rectificativa corresponde en cada caso?
| Caso | Qué corregir | Comprobación |
|---|---|---|
| Devolución parcial | Base y cuota devueltas | Albarán y fecha |
| Descuento posterior | Diferencia acordada | Acuerdo o rappel |
| IVA incorrecto | Base, tipo y cuota | Periodo afectado |
| Datos del cliente | Identificación correcta | Sin duplicar importes |