¿Cómo presentar el modelo 369?

¿Quién debe presentar el modelo 369 en España?

Lo presentan los empresarios o profesionales identificados en España en uno de los regímenes especiales de ventanilla única. También puede presentarlo un intermediario que actúe por cuenta de operadores registrados en el régimen de importación. La obligación nace de la inscripción, no de llamarse tienda online.

El régimen exterior a la Unión se dirige a determinados servicios prestados a consumidores por operadores no establecidos en la UE. El régimen de la Unión comprende determinadas prestaciones B2C y ventas de bienes. El régimen de importación, IOSS, se refiere a determinadas ventas a distancia de bienes importados en envíos cuyo valor intrínseco no supera 150 euros.

Una tienda española con ventas nacionales y algunas ventas a consumidores franceses puede tener modelo 303 y modelo 369 en el mismo periodo. Una empresa con stock en Francia puede añadir además declaraciones francesas. El 369 no reemplaza esas obligaciones y no debe forzarse para evitar un registro local.

Antes de declarar, verifica el alta y el Estado miembro de identificación. Si la inscripción se realizó en otro Estado, la presentación no se traslada automáticamente a España. Conserva la confirmación censal, el número de operador cuando proceda y la fecha efectiva del régimen.

¿Qué periodo y plazo tiene el modelo 369?

Los regímenes exterior y de la Unión tienen una declaración por trimestre natural. El régimen de importación tiene una declaración por mes natural. En ambos casos, el plazo es el mes natural siguiente a la finalización del periodo, incluidos fines de semana o festivos conforme al calendario propio del régimen.

El calendario trimestral ordinario queda así: enero-marzo hasta 30 de abril; abril-junio hasta 31 de julio; julio-septiembre hasta 31 de octubre; octubre-diciembre hasta 31 de enero del año siguiente. No debe aplicarse el calendario del modelo 303 ni esperar al siguiente día hábil sin comprobar la norma.

Para IOSS se preparan doce cierres. Un negocio de gran volumen necesita bloquear datos del mes, divisas, devoluciones y estados aduaneros con tiempo. Presentar a final de plazo sin conciliación aumenta el riesgo de declarar pedidos cancelados o dejar fuera ventas liquidadas por un marketplace.

¿Qué datos hacen falta para rellenar el modelo 369?

La declaración se construye por régimen, Estado miembro de consumo, tipo de operación y tipo de IVA. Una cifra total de ventas UE no permite rellenarla bien. Debe mantenerse el vínculo con el pedido, la factura o justificante, el cobro, la devolución y la prueba del país.

• Estado miembro de consumo y, cuando corresponda, Estado de salida o establecimiento.
• Descripción y clasificación del bien o servicio.
• Fecha, base imponible sin IVA, tipo aplicado y cuota devengada.
• Moneda original, tipo de cambio utilizado y valor convertido a euros.
• Pedidos anulados, devoluciones, abonos y contracargos con su referencia.
• Canal de venta, marketplace, pasarela y liquidación bancaria.
• Periodo original y Estado afectado por cada corrección.

El importe neto que ingresa Stripe, PayPal, Shopify Payments o Amazon no es la venta imponible. Las comisiones y reservas son movimientos separados. La conciliación parte de ventas brutas y explica descuentos, impuestos, reembolsos, tarifas y transferencia final.

Si hay múltiples monedas, documenta el criterio exigible para la conversión. No cambies de fuente o fecha de cambio de forma oportunista entre países. La misma política debe poder reproducirse cuando una administración revise el expediente años después.

¿Qué operaciones se incluyen y cuáles quedan fuera del modelo 369?

Se incluyen todas las operaciones a las que resulte aplicable el régimen elegido. La AEAT indica expresamente que no se puede declarar solo una parte: la opción cubre todas las operaciones del régimen en los Estados relevantes.

No se incluyen por comodidad ventas nacionales, operaciones B2B ajenas a OSS, exportaciones, importaciones ordinarias ni movimientos que deban declararse en un registro local. Una venta a un consumidor del mismo Estado en el que está establecido quien presta el servicio suele ir a la declaración nacional, no al 369.

El IVA soportado tampoco se deduce en el modelo 369. Si el operador está obligado a registrarse en el Estado donde soportó la cuota, la deducción se canaliza en su declaración nacional. Si no está obligado, puede corresponder el procedimiento de devolución de no establecidos, como el modelo 360 para operadores establecidos en España.

¿Hay que presentar el modelo 369 sin actividad?

Sí. Mientras el operador esté registrado en el régimen especial debe presentar una declaración por cada periodo aunque no haya realizado operaciones cubiertas. La ausencia de ventas no cancela el alta ni permite saltar el trimestre o mes.

Antes de marcar sin actividad, revisa pedidos con fecha de devengo, pagos pendientes, devoluciones y correcciones de periodos anteriores. Un mes sin nuevas ventas puede necesitar datos si corresponde incorporar una corrección. Del mismo modo, una transferencia bancaria recibida ese mes puede corresponder a ventas declaradas antes.

Si el negocio ha cesado realmente las operaciones cubiertas, debe tramitar la baja o modificación conforme al régimen y conservar la confirmación. Dejar de presentar sin cancelar la inscripción genera recordatorios y puede transferir el seguimiento a los Estados de consumo.

El procedimiento interno debería producir siempre un expediente, incluso a cero: comprobación de canales, informe de ventas, conciliación, declaración presentada y justificante. Así se puede demostrar que la falta de actividad se verificó y no fue un simple olvido.

¿Cómo se corrige un modelo 369 ya presentado?

Para periodos iniciados desde el 1 de julio de 2021, las variaciones al alza o a la baja se introducen en una declaración correspondiente a un periodo posterior. La corrección debe realizarse dentro de los tres años desde la fecha en que debió presentarse la declaración inicial.

Hay que identificar el Estado miembro de consumo y el periodo original. Las correcciones de un mismo Estado pueden compensarse con el IVA del periodo para ese Estado. Si el saldo queda negativo, no reduce la deuda de otros Estados; el Estado afectado decide sobre la eventual devolución.

La parte relativa a las operaciones nuevas del periodo no puede ser negativa. No se debe borrar el pedido ni editar la factura inicial para hacer desaparecer la venta. Se conserva la trazabilidad mediante devolución, abono, rectificación o el documento que corresponda.

1. Localiza la declaración y el pedido originales.
2. Determina si cambia país, base, tipo, cuota o cancelación.
3. Documenta el motivo y la fecha de la corrección.
4. Incorpora la variación en el siguiente modelo 369 disponible dentro del plazo.
5. Concilia el resultado por Estado y guarda el nuevo justificante.

¿Cómo se paga y se concilia el resultado del modelo 369?

La presentación electrónica genera los datos necesarios para seguir las instrucciones de pago de la AEAT. Debe utilizarse la referencia de la declaración y comprobar que el importe se abona completo dentro del plazo. El justificante bancario por sí solo no acredita que la referencia y el periodo sean correctos.

Si una declaración presentada no se pagó íntegramente, la sede dispone del trámite de ingreso adicional asociado al número de registro. No conviene realizar una transferencia sin identificación porque la administración puede no relacionarla con el modelo correspondiente.

La conciliación final compara el total por Estado con el importe presentado y pagado. Después revisa que el asiento contable separe IVA devengado, deuda, pago y diferencias de cambio. El pago del modelo no debe registrarse como un gasto comercial ni descontarse de ventas.

Si no se paga, el Estado de identificación envía un recordatorio. Si un Estado de consumo asume después la recaudación, el pago puede tener que hacerse directamente allí. La AEAT aclara que sanciones, recargos e intereses quedan fuera de OSS y dependen de las normas del Estado de consumo.

¿Qué errores frecuentes deben corregirse antes de presentar?

1. Declarar solo Shopify y olvidar Amazon, Etsy, ventas manuales u otra cuenta del mismo vendedor.
2. Usar ventas netas de comisiones en vez de base y cuota de la operación.
3. Aplicar 21 % a todos los países o copiar tipos generales sin clasificar el producto.
4. Meter B2B, ventas nacionales o IVA soportado dentro del modelo 369.
5. Tratar IOSS como trimestral o el régimen de la Unión como mensual.
6. Omitir una declaración a cero porque no hubo ventas nuevas.
7. Reabrir la declaración antigua en lugar de llevar la corrección a un periodo posterior.
8. Compensar un saldo negativo de un Estado con la deuda de otro.
9. Pagar sin referencia o no guardar el justificante completo de presentación.

Un control útil es reconstruir una muestra desde el banco hasta la factura y desde la factura hasta el modelo. Si ambos recorridos coinciden para venta, devolución y cambio de moneda, el cierre tiene una base auditable.

La guía de contabilidad ecommerce explica la conciliación. Para Shopify revisa también gestoría Shopify; para inventario europeo, la gestoría Amazon FBA.

¿Qué fuentes oficiales resuelven dudas del modelo 369?

La referencia principal es el apartado de cuestiones generales del modelo 369 en la AEAT. Allí se explican periodos, obligación sin actividad, deducciones, correcciones, declaraciones negativas, impago y recordatorios.

Después debe consultarse la página específica del régimen: régimen de la Unión, régimen exterior o régimen de importación. La Comisión Europea completa registro, conservación y auditorías.

Antes de presentar, comprueba que la fuente siga vigente y que el operador esté identificado en España. Esta guía no sustituye la revisión del caso, especialmente con almacenes extranjeros, marketplaces considerados proveedores o establecimientos en varios Estados.