IVA servicios digitales y plataformas 2026.

Reglas de IVA en servicios digitales: B2B vs B2C en 2026

El IVA en servicios digitales sigue las reglas de localización establecidas en los artículos 69-72 de la Ley del IVA (LIVA), transpuestos de la Directiva 2006/112/CE y sus modificaciones. La regla clave es que el IVA se paga en el país donde está establecido el consumidor final, no donde está el prestador del servicio. Pero en la práctica, las reglas difieren según el tipo de cliente:

La distinción entre B2B y B2C es fundamental y puede ser difícil en plataformas donde no siempre se conoce bien al comprador. En Fiverr o Upwork, muchos compradores son empresas que buscan servicios freelance: en esos casos son B2B y se aplica la inversión del sujeto pasivo si están en la UE. Otros compradores pueden ser particulares o emprendedores sin empresa registrada: en esos casos son B2C.

La clave práctica: en plataformas como Upwork o Fiverr donde los clientes suelen ser principalmente empresas o profesionales (B2B predominante), la regla habitual es la inversión del sujeto pasivo para clientes UE y sin IVA para clientes extracomunitarios. Para plataformas de venta directa a consumidores (Etsy, Gumroad), el B2C es predominante y aplica el OSS.

Inversión del sujeto pasivo: cómo facturar a clientes empresa de la UE

La inversión del sujeto pasivo (ISP) es el mecanismo por el que el IVA de una transacción B2B transfronteriza dentro de la UE lo gestiona el comprador (no el vendedor). El autónomo español que vende servicios digitales a una empresa de Alemania, Francia, Italia u otro país UE:

1. Emite la factura SIN IVA español.
2. Incluye en la factura la mención legal: 'Inversión del sujeto pasivo. Art. 69 LIVA / Art. 44 Directiva 2006/112/CE'.
3. Incluye en la factura el NIF intracomunitario del cliente (verificable en el VIES de la UE).
4. Declara la operación en el Modelo 349 (operaciones intracomunitarias) junto con otras operaciones UE del trimestre.
5. En el Modelo 303: indica el importe en la casilla de 'prestaciones de servicios no sujetas' o en las casillas de operaciones intracomunitarias según el formato de cada período.

El autónomo debe verificar el NIF intracomunitario del cliente europeo en el sistema VIES (vies.ec.europa.eu) antes de emitir la factura sin IVA. Si el NIF no es válido o el cliente no puede acreditar ser empresa comunitaria, debe cargar el IVA español del 21%. Emitir factura sin IVA a un cliente que no tiene NIF intracomunitario válido puede suponer una deuda de IVA con la AEAT.

Clientes de USA y UK: servicios digitales sin IVA en 2026

Los servicios digitales prestados por un autónomo español a clientes de USA, UK, Canadá, Latinoamérica, Australia o cualquier otro país fuera de la UE están no sujetos al IVA español en aplicación de la regla general de localización B2B del art. 69 LIVA (servicios a empresarios no establecidos en el TAI — Territorio de Aplicación del Impuesto — son operaciones no localizadas en España). Para los servicios a particulares de fuera de la UE, tampoco aplica el IVA español.

En la factura al cliente de USA, UK u otro extracomunitario:

• No se carga IVA (ni español ni de ningún otro país).
• Se puede incluir la mención: 'Operación no sujeta a IVA. Art. 69.Uno LIVA' o simplemente no mencionar el IVA.
• El cliente recibe la factura por el importe neto acordado.
• El autónomo declara este importe en el Modelo 303 en las casillas correspondientes a servicios no sujetos o no localizados en España.
• No hay Modelo 349 para operaciones con extracomunitarios (el 349 es solo para operaciones intracomunitarias UE).

El Brexit hace que UK sea desde enero de 2021 un país extracomunitario a efectos de IVA. Los servicios a clientes empresa o particular del Reino Unido no llevan IVA español (tampoco IVA inglés del lado del vendedor español). UK tiene su propio sistema de IVA (VAT) que aplica a las ventas realizadas por vendedores establecidos en UK; para los vendedores extranjeros, solo aplica si están registrados voluntariamente en el UK VAT o si la plataforma actúa como deemed supplier en UK.

OSS y Modelo 369: ventas B2C digitales a particulares de la UE por encima de 10.000€

El sistema OSS (One Stop Shop), implementado desde julio de 2021, permite a los autónomos establecidos en España declarar y liquidar el IVA de sus ventas digitales a consumidores finales de otros países de la UE en un único lugar (la AEAT española), sin necesidad de registrarse como contribuyente de IVA en cada país donde tienen clientes.

La activación del OSS depende del umbral de 10.000€ anuales de ventas de servicios electrónicos y bienes digitales a consumidores finales (B2C) de otros países UE:

• Por debajo de 10.000€/año (suma de todos los países UE excepto España): el autónomo aplica IVA español del 21% a todos los clientes particulares UE y los declara en el Modelo 303 habitual.
• Por encima de 10.000€/año: debe registrarse en el OSS y presentar el Modelo 369 trimestralmente, declarando por país destinatario y aplicando el tipo de IVA de cada país.
• El umbral de 10.000€ incluye tanto ventas de servicios electrónicos como ventas de bienes digitales a consumidores finales UE.

En Billeo gestionamos el registro en el OSS, el cálculo correcto del IVA por país y la presentación del Modelo 369 trimestral para autónomos que venden cursos online, software, diseños, música, e-books o cualquier otro bien o servicio digital a particulares europeos.

Plataformas como deemed supplier: Fiverr, Etsy y el IVA que gestionan por ti

El concepto de deemed supplier (proveedor presunto o considerado) surge de la Directiva 2021/2455/UE, implementada en España desde julio de 2021. Cuando una plataforma digital facilita la venta de servicios o bienes de terceros a consumidores finales de la UE y el valor total del pedido no supera 150€ (en el caso de bienes físicos), o en el caso de ciertos servicios digitales, la plataforma puede estar obligada a actuar como si fuera ella la vendedora a efectos de IVA, asumiendo la responsabilidad de cobrar y declarar el IVA al comprador final.

Implicaciones para el autónomo español:

• Si la plataforma actúa como deemed supplier para tus ventas a particulares UE: la plataforma cobra el IVA al comprador y lo liquida ante las autoridades del país del comprador. El autónomo recibe el pago neto (sin IVA). En el Modelo 303 español, el autónomo declara estas ventas como operaciones no sujetas/exentas.
• Si la plataforma NO actúa como deemed supplier (o para ventas B2B): el autónomo mantiene las obligaciones de IVA tradicionales (inversión del sujeto pasivo para B2B UE, OSS para B2C UE si supera 10.000€).
• El autónomo debe revisar los términos de servicio y la documentación fiscal de cada plataforma para saber exactamente si actúa como deemed supplier en cada situación.
• Incluso cuando la plataforma es deemed supplier, el autónomo sigue teniendo obligaciones de declaración en España (declarar las ventas aunque el IVA lo gestione la plataforma).

En la práctica, Etsy actúa como deemed supplier para la mayoría de ventas a consumidores UE (tanto de bienes físicos como de productos digitales). Fiverr actúa como deemed supplier para ventas de servicios a consumidores finales UE en determinadas circunstancias. Amazon actúa como deemed supplier para las ventas a través del marketplace. Upwork no actúa como deemed supplier de la misma forma (los proyectos son principalmente B2B).

Fiverr y el IVA para autónomos españoles en 2026

Fiverr es la plataforma de servicios freelance más popular para diseñadores, redactores, programadores, traductores y otros perfiles digitales. En 2026, Fiverr gestiona el IVA de la siguiente manera para vendedores establecidos en España:

• Fiverr añade IVA al precio al comprador final cuando este es un consumidor particular de un país de la UE o de otros países donde hay obligación (como UK, Australia, Canadá). En esos casos Fiverr actúa como deemed supplier y el vendedor no carga IVA adicional.
• Para compradores que son empresas con NIF de IVA válido: Fiverr generalmente no aplica IVA (el comprador gestiona el IVA mediante inversión del sujeto pasivo en su país).
• El autónomo español que vende en Fiverr recibe el pago neto de la comisión de Fiverr (20% del precio del gig). Esta comisión del 20% es un gasto deducible en el IRPF.
• El autónomo debe declarar los ingresos brutos de Fiverr (el precio cobrado antes de la comisión de Fiverr) como ingresos de la actividad en el Modelo 130 y en el IRPF.
• Fiverr emite un extracto de ingresos accesible desde el panel del vendedor que sirve como justificante contable.

El tratamiento de IVA en Fiverr desde el punto de vista del autónomo español es: la mayoría de los ingresos de Fiverr son de clientes de USA (sin IVA, exportación), con IVA gestionado por la plataforma para B2C UE (deemed supplier). El autónomo debe reflejar estas operaciones en el Modelo 303 como no sujetas o exentas según corresponda, y declarar los ingresos en el IRPF.

Upwork: comisiones, retenciones y tratamiento IVA para autónomos españoles

Upwork es la plataforma de trabajo freelance más orientada al mercado corporativo y B2B. La mayoría de clientes de Upwork son empresas o profesionales, lo que cambia el escenario de IVA respecto a plataformas más B2C como Etsy:

• Clientes empresa USA en Upwork: sin IVA (exportación servicios B2B extracomunitario). Es la situación más habitual en Upwork.
• Clientes empresa UE con NIF en Upwork: inversión del sujeto pasivo. El autónomo emite 'factura' (en realidad, en Upwork son contratos/propuestas) sin IVA, y el cliente gestiona su IVA. Declarar en Modelo 349.
• Clientes particulares sin NIF empresa en Upwork: IVA español 21% (por debajo de 10.000€ ventas B2C UE totales) o OSS Modelo 369 (por encima del umbral). Poco frecuente en Upwork.
• Comisión Upwork: escalonada, del 20% (para los primeros 500$ con cada cliente), 10% (de 500$ a 10.000$) y 5% (por encima). Toda la comisión es gasto deducible en el IRPF.
• Upwork aplica en algunos casos un IVA adicional en la comisión que cobra al freelancer. Este IVA adicional en la comisión (service fee VAT) puede ser deducible dependiendo de si la jurisdicción de Upwork permite la deducción.

Para el autónomo que trabaja principalmente con clientes empresa de USA en Upwork: sus ingresos no llevan IVA (exportación de servicios), no hay obligación de OSS, y en el Modelo 303 trimestral declara 0€ de IVA repercutido (o solo el IVA de clientes españoles si los tiene). Sin embargo, sí debe presentar el Modelo 303 aunque sea con cuota cero, para reflejar las operaciones no sujetas.

Etsy y Gumroad: bienes digitales, IVA y deemed supplier en 2026

Etsy es la plataforma de venta de productos artesanales y creativos, incluyendo productos digitales descargables (patrones, plantillas, diseños, ilustraciones, música, fotografías). Desde julio de 2021, Etsy actúa como deemed supplier para ventas a consumidores de la UE y otros países con obligación de IVA digital:

• Etsy cobra el IVA al comprador y lo liquida directamente ante las autoridades fiscales del país del comprador para ventas B2C UE, UK, Australia, Canadá y otros países donde Etsy ha asumido esta responsabilidad.
• El vendedor español en Etsy recibe el pago neto (sin IVA). El IVA gestionado por Etsy no es ingreso del autónomo.
• El autónomo debe declarar en su Modelo 303 las ventas de Etsy como operaciones exentas o no sujetas (según el caso).
• Los ingresos de Etsy (precio neto de comisiones) se declaran en el IRPF como rendimientos de actividad económica.

Gumroad es una plataforma para vender productos digitales directamente (e-books, cursos, música, software) y también gestiona el IVA de sus vendedores ante los países de la UE como deemed supplier desde 2021. El funcionamiento es similar a Etsy: Gumroad añade el IVA local al precio al comprador final UE y lo liquida por el vendedor.

La ventaja para el autónomo español que usa Etsy o Gumroad: no necesita registrarse en el OSS para las ventas gestionadas por la plataforma como deemed supplier. Sin embargo, si el autónomo tiene ventas directas (fuera de estas plataformas) a consumidores UE, sí puede necesitar el OSS para esas ventas directas.

Amazon KDP y royalties: fiscalidad para autores autónomos españoles en 2026

Amazon KDP (Kindle Direct Publishing) permite a autores publicar libros digitales (e-books) y físicos en Amazon. Los autores reciben royalties por cada venta, que Amazon declara como rendimientos del trabajo o de actividad económica según el caso. Para autores autónomos españoles en 2026:

• Los royalties de Amazon KDP son rendimientos de actividad económica (si el autor está dado de alta como autónomo con actividad de escritura/edición).
• Amazon actúa como deemed supplier para el IVA de las ventas a consumidores finales: es Amazon quien gestiona el IVA de las ventas a lectores europeos y de otros países, no el autor.
• El autor recibe los royalties netos de la retención de Amazon: Amazon puede aplicar retención en la fuente (withholding tax) si no se ha firmado el formulario W-8BEN (para no residentes USA). Al firmar el W-8BEN y acreditar residencia en España (país con convenio de doble imposición con USA), la retención se reduce del 30% al 0% o al 5% según el tipo de renta.
• Los royalties de Amazon KDP se declaran en el Modelo 130 (IRPF trimestral) y en el Modelo 100 (declaración anual).
• La deducción de gastos de producción del libro (diseño de portada, corrección, maquetación, marketing) reduce el rendimiento neto de la actividad.

El formulario W-8BEN es el documento que acredita ante Amazon que el autor es residente fiscal en España (no en USA) y permite aplicar el tipo reducido del convenio de doble imposición España-USA. Es imprescindible completarlo correctamente para evitar retenciones del 30%. En Billeo asesoramos sobre el W-8BEN y la fiscalidad de autores con royalties internacionales.

Cómo declarar en el IRPF los ingresos de Fiverr, Upwork y otras plataformas

Los ingresos de plataformas digitales se declaran en el IRPF como rendimientos de actividades económicas (si el autónomo está dado de alta y ejerce la actividad de forma habitual, personal y directa). Las claves para la declaración correcta son:

1. Los ingresos brutos de la plataforma (el precio cobrado al cliente ANTES de la comisión de la plataforma) son los ingresos de la actividad. Ejemplo: vendes un gig por 100€ en Fiverr. El ingreso de tu actividad es 100€.
2. La comisión de la plataforma (Fiverr 20% = 20€ en el ejemplo) es un gasto deducible de la actividad (comisiones de intermediarios). Recibes 80€ netos pero declaras 100€ de ingresos y 20€ de gasto.
3. Las comisiones de procesadores de pago (PayPal, Stripe, Wise) son también gastos deducibles si están vinculadas a la actividad profesional.
4. No hay retención de IRPF en los pagos de plataformas extranjeras (Fiverr, Upwork, etc. no son retenedores en España). Por tanto, el autónomo debe pagar el IRPF via Modelo 130 trimestral (si no tiene más del 70% de ingresos con retención de clientes españoles).
5. Los extractos de cuenta de las plataformas y los paneles de pago de Stripe/PayPal sirven como justificantes de ingresos para Hacienda.

El autónomo digital que trabaja con múltiples plataformas (Fiverr + Upwork + Etsy + ventas propias vía Gumroad o Stripe) tiene que consolidar todos los ingresos y gastos de todas las fuentes para calcular el rendimiento neto global de la actividad. En Billeo llevamos la contabilidad de autónomos digitales multi-plataforma desde 65 €/mes más IVA para autónomos con hasta 15 facturas por trimestre.

Errores frecuentes en IVA digital que cometen autónomos en plataformas en 2026

Los autónomos que empiezan a trabajar internacionalmente a través de plataformas digitales cometen con frecuencia los siguientes errores en la gestión del IVA:

• Cobrar IVA español a clientes empresa de la UE: error grave. Los clientes B2B UE deben recibir factura con inversión del sujeto pasivo (sin IVA español). Cobrar IVA donde no corresponde puede generar conflictos con el cliente y dificultades para recuperar el IVA incorrectamente cobrado.
• No presentar el Modelo 349 por operaciones intracomunitarias B2B UE: obligatorio si hay ventas a empresas UE (aunque sea sin IVA por inversión del sujeto pasivo). El 349 informa de las operaciones entre empresas de distintos países UE.
• Superar el umbral de 10.000€ en ventas B2C UE sin activar el OSS: a partir de ese umbral es obligatorio el OSS. Sin él, el autónomo incumple la normativa IVA de los países UE donde tiene clientes.
• No declarar los ingresos de plataformas en el IRPF: Hacienda tiene acceso a información de plataformas a través de la DAC7 (Directiva de Cooperación Administrativa) y puede cruzar datos. Desde 2023 las plataformas digitales deben reportar a las administraciones tributarias los ingresos de sus vendedores.
• Confundir ingresos netos de la plataforma (lo que recibes) con ingresos de la actividad (el precio bruto): los ingresos de la actividad son el precio total cobrado al cliente, no lo que recibes después de la comisión.
• No usar el W-8BEN en Amazon KDP o plataformas americanas: sin este formulario, retención del 30% en USA que puede ser difícil de recuperar.

Billeo para autónomos digitales en plataformas: gestión fiscal completa desde 65 €/mes más IVA para autónomos con hasta 15 facturas por trimestre

En Billeo llevamos la gestión fiscal completa de autónomos digitales que venden en Fiverr, Upwork, Etsy, Gumroad, Amazon KDP, su propia web via Stripe, o cualquier combinación de plataformas. Conocemos las reglas de IVA internacional, el OSS, la inversión del sujeto pasivo y las obligaciones de información específicas de este tipo de actividad.

El plan Billeo para autónomos digitales en plataformas desde 65 €/mes más IVA hasta 15 facturas por trimestre incluye:

• Alta en Hacienda y RETA con el epígrafe IAE correcto para tu actividad digital.
• Presentación trimestral Modelo 303 con correcta clasificación de ventas por tipo de cliente.
• Presentación Modelo 349 (operaciones intracomunitarias B2B UE).
• Registro en el OSS y presentación del Modelo 369 trimestral si superas 10.000€ en ventas B2C UE.
• Declaración anual de la Renta (Modelo 100) con ingresos de todas las plataformas.
• Modelo 130 trimestral de IRPF.
• software adaptado al RRSIF incluido para las facturas que debas emitir directamente.
• Asesoramiento sobre el W-8BEN para plataformas americanas.
• Conciliación de ingresos de Stripe, PayPal, Wise con las declaraciones fiscales.
• Asesor fiscal humano por WhatsApp para dudas sobre plataformas específicas.