GUÍA CORPORATIVA · EJERCICIO 2026

    Impuesto de Sociedades:Qué es, plazos y cómo se presenta

    Tipo general 25%, reducido 23% (cifra de negocios menor a 1 M€) y 15% para empresas de nueva creación. Modelo 200 y 202.

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    Gestionar mi IS

    Resumen Rápido: Cálculo del Impuesto de Sociedades

    En España, el Impuesto sobre Sociedades (IS) se calcula aplicando el tipo impositivo correspondiente (generalmente el 25% para pymes o 15% para startups) sobre la base imponible del ejercicio. Dicha base se obtiene tras aplicar los ajustes extracontables y compensar las bases imponibles negativas (BIN) de ejercicios anteriores al resultado contable. La gestión online de Billeo simplifica todo el proceso de liquidación del Modelo 200 con asesoramiento experto 100% digital.

    AEAT · MODELO 200 · MODELO 202

    Hablamos el idioma del Modelo 200.

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    Modelo 200 presentado · Casilla 599 optimizada ✓

    Leído · hace 8 min

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    Tipo aplicableEJERCICIO 2026
    General25 %
    Nuevas creación15 %

    Del 25% al 15%.

    Empresas de nueva creación: tipo reducido los 2 primeros años con beneficios.

    AEAT · BILLEOahora

    Modelo 200 presentado

    0 errores en validación AEAT. CSV recibido.

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    Validación previa de las 600+ casillas del Modelo 200.

    Liquidación ISCASILLA 599
    Base imponible100.000 €
    Tipo aplicable25 %
    − Deducciones I+D−2.500 €
    Cuota a ingresar22.500 €

    Cuota optimizada.

    Aplicamos deducciones, BINs y libertad de amortización.

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    Cierre fiscal 2026

    Modelo_200_IS.pdf
    Modelo_202_pagos.pdf
    Cuentas_anuales.pdf
    Ejercicio cerrado

    Todo el cierre, en orden.

    M-200, M-202 y cuentas anuales presentadas y archivadas.

    Gestionar mi IS

    BUENA GESTIÓN VS MALA GESTIÓN

    ¿Pagas de más o pagas lo justo?

    Omitir el IS, incluso sin actividad, provoca el cierre registral. Una mala gestión multiplica tu factura.

    MALA GESTIÓN

    Multas desde 200 € y cierre registral.

    • No declarar pérdidas y perder la compensación de BINs.
    • Olvidar el Modelo 202 (pagos fraccionados).
    • Cierre de la hoja registral por falta de presentación.
    • Responsabilidad personal del administrador.
    CON BILLEO

    Modelo 200 técnicamente perfecto.

    • Presentación puntual del Modelo 200 y Modelo 202.
    • Cálculo optimizado de la base imponible fiscal.
    • Compensación legal de BINs (pérdidas pasadas).
    • Ajustes extracontables y deducciones aplicadas.

    TIPOS IMPOSITIVOS · 2026

    ¿Cuánto paga tu empresa?

    Tres tipos del Impuesto de Sociedades vigentes en 2026. La gran mayoría de pymes tributa al 25%.

    TIPO GENERAL

    25%

    Aplicable a la mayoría de SL y pymes españolas. Sobre el beneficio neto contable ajustado fiscalmente.

    • Aplicable por defecto
    • Sobre base imponible
    • Modelo 200 anual
    MICROPYME

    TIPO REDUCIDO

    23%

    Para entidades con cifra de negocios inferior a 1 millón de euros en el ejercicio anterior.

    • Cifra de negocios < 1 M€
    • Aplicable a microempresas
    • Reducción de 2 puntos

    NUEVAS EMPRESAS

    15%

    Para entidades de nueva creación, durante el primer ejercicio con beneficio y el siguiente.

    • Primeros 2 ejercicios con beneficio
    • Ahorro de 10 puntos
    • Solo SL recién constituidas

    1. Concepto y Base del Impuesto de Sociedades

    El Impuesto sobre Sociedades es el tributo que grava los beneficios obtenidos por las personas jurídicas (sociedades mercantiles como S.L. o S.A.) residentes en España. A diferencia del IRPF, que es progresivo y grava a las personas físicas, el IS aplica tipos impositivos fijos sobre el resultado contable una vez ajustado por la normativa fiscal.

    Para calcular el impuesto que debe pagar tu empresa, no basta con mirar el beneficio que muestra tu contabilidad comercial. Es necesario realizar una serie de conciliaciones denominadas ajustes extracontables (diferencias temporarias o permanentes entre el criterio contable y el criterio fiscal de Hacienda).

    2. Fórmula de Cálculo del Impuesto de Sociedades

    El cálculo sigue un esquema legal riguroso donde cada paso está representado por casillas específicas del Modelo 200:

    Operación / ConceptoDescripción fiscalResultado Parcial
    Resultado Contable (Pérdidas y Ganancias)Ingresos contables menos gastos contables brutos.Punto de partida
    (+/-) Ajustes ExtracontablesGastos no deducibles (multas, liberalidades) y diferencias de valoración.Ajuste fiscal
    = Base Imponible PreviaRenta neta antes de compensaciones e incentivos de capitalización.Subtotal A
    (-) Reserva de CapitalizaciónReducción del 10% del incremento de fondos propios destinados a reservas.Incentivo fiscal
    (-) Compensación de BINsCompensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores.Pérdidas pasadas
    = Base Imponible (Neto)Importe sobre el cual se aplicará el tipo de gravamen.Subtotal B
    (x) Tipo de Gravamen (25% / 23% / 15%)Porcentaje que corresponde según el tamaño o antigüedad de la empresa.Porcentaje
    = Cuota ÍntegraImpuesto bruto teórico resultante de aplicar el tipo.Subtotal C
    (-) Deducciones y BonificacionesDeducción por I+D+i, doble imposición internacional, creación de empleo, etc.Incentivos directos
    = Cuota LíquidaEl impuesto neto real de la empresa para este ejercicio.Subtotal D
    (-) Retenciones e Ingresos a CuentaRetenciones sufridas y pagos fraccionados realizados (Modelo 202).Pagos anticipados
    = Cuota Diferencial (A ingresar / A devolver)Casilla 599. Resultado final de la liquidación anual del IS.RESULTADO FINAL

    3. Caso Práctico: Ejemplo de Cálculo para una Sociedad Limitada

    Para comprender cómo interactúan todos estos elementos, veamos una simulación numérica real para una S.L. ordinaria sujeta al tipo del 25% con pérdidas pasadas a compensar:

    Datos de partida de la empresa:

    • Resultado contable antes de IS:80.000 €
    • Gastos no deducibles (multas):+5.000 €
    • Bases negativas pendientes (BINs):15.000 €
    • Deducciones por I+D aplicables:3.000 €
    • Pagos fraccionados ya hechos (M-202):4.500 €

    Liquidación del Impuesto (Modelo 200):

    1. 1. Base Imponible Previa (80.000 + 5.000):85.000 €
    2. 2. Base Imponible (85.000 − 15.000 BINs):70.000 €
    3. 3. Cuota Íntegra (70.000 x 25%):17.500 €
    4. 4. Cuota Líquida (17.500 − 3.000 deduc.):14.500 €
    5. 5. Resultado a Ingresar (14.500 − 4.500):10.000 €
    Resultado de la simulación: En este ejemplo, el tipo nominal de la empresa es del 25%, pero gracias a la compensación de pérdidas anteriores (BINs) y a la aplicación de deducciones por I+D, la cuota líquida efectiva baja notablemente. Finalmente, restando los pagos a cuenta presentados mediante el Modelo 202, la S.L. ingresará 10.000 € en julio mediante su Modelo 200 en lugar de los 20.000 € teóricos iniciales.

    CALENDARIO 2026

    Modelo 200 y Modelo 202.

    La declaración anual y los pagos fraccionados trimestrales del IS.

    DECLARACIÓN ANUAL

    Modelo 200

    • Plazo1-25 julio
    • PeriodicidadAnual
    • DomiciliaciónHasta el 20 julio

    Declaración anual del IS sobre el resultado del ejercicio. Obligatorio incluso sin actividad.

    PAGOS FRACCIONADOS

    Modelo 202

    • 1P · Abril1-20 abril
    • 2P · Octubre1-20 octubre
    • 3P · Diciembre1-20 diciembre

    Pagos a cuenta del IS si tu último Modelo 200 tuvo cuota a ingresar (casilla 599).

    EL TRUCO FISCAL

    “Si tu empresa tuvo pérdidas en años pasados (BINs), puedes compensarlas con los beneficios actuales para reducir tu Impuesto de Sociedades hasta un 0%. La compensación de BINs no tiene límite temporal en pymes con cifra de negocios inferior a 20 millones de euros.”

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    DUDAS CORPORATIVAS

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    Lo que más nos preguntan las empresas sobre el Impuesto de Sociedades.

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