¿Que son las operaciones vinculadas en el Impuesto de Sociedades?

Son transacciones entre partes relacionadas (socio y su empresa, dos empresas del mismo grupo, empresa y administrador, etc.) que deben valorarse al precio que habrian pactado personas independientes en condiciones normales de mercado. Esta regla existe para evitar que las empresas manipulen precios para trasladar beneficios a entidades con menor tributacion.

¿A partir de que importe hay obligacion de documentar operaciones vinculadas?

Hay obligacion de documentacion completa (grupo + entidad) cuando el conjunto de operaciones vinculadas supera 250.000€ al año con la misma parte vinculada. Para PYMES (facturacion < 45M€), hay un umbral simplificado. Pero la obligacion de valorar a precio de mercado existe para TODAS las operaciones vinculadas, sin importar el importe.

¿Cuales son las sanciones por no documentar operaciones vinculadas?

La sancion especifica por falta de documentacion es el 15% de la diferencia regularizada (ajuste bilateral). Para operaciones que no se declaran en el modelo 232, la sancion puede ser de 1.000€ por dato omitido o incorrecto, con un maximo de 10.000€. Las sanciones generales por infracciones tributarias graves pueden llegar al 150% de la cuota.

¿Quienes son partes vinculadas en una empresa?

Las principales: (1) socios con al menos el 25% del capital; (2) administradores y directivos; (3) familiares de primer y segundo grado de socios y administradores; (4) empresas del mismo grupo; (5) entidades en las que la empresa tiene participacion directa o indirecta del 25%. Dos empresas son vinculadas si comparten socios comunes con el 25%.

¿El sueldo del socio-administrador es una operacion vinculada?

Si. La retribucion del administrador (sueldo, dietas, bonus) es una operacion vinculada y debe ser de mercado. Ademas, debe estar contemplada en estatutos (o en contrato de alta direccion para consejeros delegados) para ser deducible en el IS. Si el sueldo es desproporcionado respecto a las funciones, Hacienda puede regularizarlo.

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IS y grupos · Guia 2026

Operaciones vinculadas: precio de mercado, documentacion y sanciones.

Q: ¿Cuales son las sanciones por no documentar operaciones vinculadas?

La sancion especifica por falta de documentacion es el 15% de la diferencia regularizada (ajuste bilateral). Para operaciones que no se declaran en el modelo 232, la sancion puede ser de 1.000€ por dato omitido o incorrecto, con un maximo de 10.000€. Las sanciones generales por infracciones tributarias graves pueden llegar al 150% de la cuota.

Q: ¿Quienes son partes vinculadas en una empresa?

Las principales: (1) socios con al menos el 25% del capital; (2) administradores y directivos; (3) familiares de primer y segundo grado de socios y administradores; (4) empresas del mismo grupo; (5) entidades en las que la empresa tiene participacion directa o indirecta del 25%. Dos empresas son vinculadas si comparten socios comunes con el 25%.

Q: ¿El sueldo del socio-administrador es una operacion vinculada?

Si. La retribucion del administrador (sueldo, dietas, bonus) es una operacion vinculada y debe ser de mercado. Ademas, debe estar contemplada en estatutos (o en contrato de alta direccion para consejeros delegados) para ser deducible en el IS. Si el sueldo es desproporcionado respecto a las funciones, Hacienda puede regularizarlo.

Las operaciones entre partes vinculadas deben valorarse siempre al precio de mercado. Esta regla afecta a TODAS las empresas, sin importe minimo. La obligacion de documentacion formal surge cuando el conjunto supera 250.000€ al año.

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Partes vinculadas

Quien esta vinculado con quien.

Partes vinculadas segun art. 18 LIS

Relacion	Umbral de vinculacion
Socio → empresa	Participacion ≥ 25%
Administrador o consejero → empresa	Por el mero hecho de serlo
Familiares del socio o administrador	Conyuges, ascendientes, descendientes hasta 2.º grado
Dos empresas del mismo grupo	Participacion directa o indirecta ≥ 25%
Empresa → su filial	Participacion directa o indirecta ≥ 25%
Dos empresas con socio comun	Socio comun con ≥ 25% en cada una

25%

umbral de participacion para considerarse vinculado

250K

€/año de operaciones → obliga a documentacion completa

Valoracion y modelo 232

Como valorar y cuando declarar.

Metodos de valoracion OCDE

1.º

Precio comparable no controlado (CUP)

El mas directo y preferido por la AEAT. Compara con operaciones identicas entre independientes.

2.º

Precio de reventa

Para distribuidores: precio al que se revende menos el margen bruto tipico del sector.

3.º

Coste mas margen

Coste de produccion mas un margen de beneficio de mercado. Muy usado para servicios intragrupo.

4.º

Distribucion del resultado

Cuando hay intangibles valiosos, se distribuye el beneficio combinado segun el valor relativo de las aportaciones.

5.º

Margen neto transaccional

Compara el margen neto operativo con empresas comparables independientes.

¿Cuando hay que presentar el modelo 232?

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Operaciones con la misma parte vinculada que superen 250.000€ al año

→

Operaciones especificas: transmision de negocios, valores no cotizados, inmuebles, intangibles (sin umbral de importe)

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Operaciones con partes vinculadas en paraiso fiscal (siempre)

Plazo de presentacion:

Los 10 dias siguientes a los 10 meses del cierre. Para ejercicio enero-diciembre: noviembre del año siguiente.

Atencion:

Incluso si no superas el umbral del modelo 232, la AEAT puede pedir la documentacion en una inspeccion. Conviene tener siempre preparado el expediente de precios de transferencia.

Preguntas frecuentes