Cuenta de pérdidas y ganancias 2026.

Qué es la cuenta de pérdidas y ganancias

La cuenta de pérdidas y ganancias (PyG) es el documento contable que recoge todos los ingresos y gastos de una empresa o autónomo durante un ejercicio económico (normalmente un año natural) y calcula el resultado neto: el beneficio si los ingresos superan a los gastos, o la pérdida si ocurre lo contrario. La cuenta de pérdidas y ganancias es parte de las cuentas anuales obligatorias para las sociedades mercantiles (SL, SA) y de la contabilidad del autónomo en estimación directa normal.

La cuenta de pérdidas y ganancias responde a la pregunta: "¿Ha ganado o perdido dinero esta empresa en el último año?" El resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias tiene implicaciones directas en el Impuesto de Sociedades (o en el IRPF del autónomo), en la distribución de dividendos y en la capacidad de la empresa para reinvertir o devolver capital.

La cuenta de pérdidas y ganancias está regulada en el Plan General de Contabilidad (PGC), aprobado por el Real Decreto 1514/2007 y sus modificaciones posteriores. El PGC establece el formato y las normas de valoración para la cuenta de pérdidas y ganancias en España.

Diferencia entre la cuenta de pérdidas y ganancias y el balance de situación

La cuenta de pérdidas y ganancias y el balance de situación son dos documentos complementarios de las cuentas anuales, pero muestran información distinta:

El resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias (beneficio o pérdida del ejercicio) se traslada automáticamente al balance de situación, concretamente a la partida de fondos propios (patrimonio neto). Si la cuenta de pérdidas y ganancias muestra un beneficio de 50.000€, el patrimonio neto del balance aumenta en 50.000€ (antes de la distribución de dividendos o la aplicación a reservas). Si la cuenta de pérdidas y ganancias muestra una pérdida de 30.000€, el patrimonio neto disminuye en 30.000€.

La cuenta de pérdidas y ganancias y el balance de situación, junto con la memoria y (cuando es obligatorio) el estado de flujos de efectivo y el estado de cambios en el patrimonio neto, forman las cuentas anuales que la SL debe depositar en el Registro Mercantil cada año.

Estructura de la cuenta de pérdidas y ganancias según el PGC

La cuenta de pérdidas y ganancias según el Plan General de Contabilidad (PGC) sigue una estructura en cascada que va desde los ingresos brutos hasta el resultado neto del ejercicio. La estructura de la cuenta de pérdidas y ganancias PGC en España es la siguiente:

1. Importe Neto de la Cifra de Negocios (INCN): ventas y prestaciones de servicios, menos descuentos y devoluciones.
2. Variación de existencias de productos terminados y en curso.
3. Trabajos realizados por la empresa para su inmovilizado.
4. Aprovisionamientos: compras de mercancías y materias primas, menos variación de existencias de aprovisionamientos.
5. Otros ingresos de explotación: subvenciones de explotación, arrendamientos, etc.
6. Gastos de personal: sueldos y salarios, indemnizaciones, seguridad social a cargo de la empresa.
7. Otros gastos de explotación: servicios exteriores (alquileres, reparaciones, servicios profesionales, publicidad, suministros, primas de seguros, etc.), tributos (IBI, IAE), pérdidas, deterioros y variación de provisiones.
8. Amortización del inmovilizado.
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras.
10. Excesos de provisiones.
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado.
12. Resultado de explotación (EBIT): suma de puntos 1 a 11.
13. Ingresos financieros: de participaciones en capital, de valores negociables, otros ingresos financieros.
14. Gastos financieros: por deudas con empresas del grupo, por deudas con terceros, otros.
15. Variación de valor razonable en instrumentos financieros.
16. Diferencias de cambio.
17. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros.
18. Resultado financiero (puntos 13 a 17).
19. Resultado antes de impuestos (RAI): EBIT + resultado financiero.
20. Impuesto sobre beneficios (Impuesto de Sociedades).
21. Resultado del ejercicio: RAI menos Impuesto de Sociedades.

En la práctica, para las pymes y autónomos en estimación directa normal, la cuenta de pérdidas y ganancias simplificada se centra en las partidas más relevantes: ingresos, gastos de personal, otros gastos de explotación, amortizaciones y resultado.

Importe Neto de la Cifra de Negocios (INCN) en la cuenta de pérdidas y ganancias

El Importe Neto de la Cifra de Negocios (INCN) es la primera y más importante línea de la cuenta de pérdidas y ganancias. El INCN recoge el total de ventas de productos y prestaciones de servicios correspondientes a la actividad ordinaria de la empresa, netas de devoluciones, descuentos sobre ventas y IVA.

El INCN de la cuenta de pérdidas y ganancias es lo que coloquialmente llamamos "la facturación" de la empresa. Sin embargo, hay diferencias importantes: el INCN no incluye los ingresos extraordinarios ni los financieros (que van en otras líneas de la cuenta de pérdidas y ganancias), y se calcula en base de devengo (cuando se presta el servicio o se entrega el bien), no cuando se cobra.

El umbral del INCN es especialmente relevante para determinar qué formato de cuenta de pérdidas y ganancias debe presentar la empresa:

• INCN inferior a 22,8 millones de euros: puede presentar la cuenta de pérdidas y ganancias abreviada.
• INCN entre 22,8 millones y 40 millones de euros: cuenta de pérdidas y ganancias normal.
• INCN superior a 40 millones de euros: cuentas consolidadas y auditoría obligatoria.

Para los autónomos en estimación directa, el INCN de la cuenta de pérdidas y ganancias equivale a los rendimientos íntegros de la actividad económica declarados en el modelo 130 (pagos fraccionados IRPF) y en la declaración de la renta.

EBITDA y EBIT en la cuenta de pérdidas y ganancias

El EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization) y el EBIT (Earnings Before Interest and Taxes) son dos de las magnitudes más utilizadas para analizar la rentabilidad de una empresa a partir de la cuenta de pérdidas y ganancias:

EBIT (resultado de explotación): es el resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias antes de gastos financieros e impuestos. El EBIT mide la rentabilidad de la actividad principal de la empresa, independientemente de cómo se financia y de los impuestos. Si el EBIT es positivo, la empresa genera beneficios con su actividad ordinaria.

EBITDA: es el EBIT más las amortizaciones del inmovilizado. El EBITDA mide la generación de caja operativa de la empresa, ya que las amortizaciones son gastos no monetarios que reducen el resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias pero no implican salida de caja. El EBITDA positivo indica que la empresa genera suficiente flujo de caja para sostenerse.

Para las pymes y autónomos, el EBITDA de la cuenta de pérdidas y ganancias es una guía rápida de si el negocio es viable: si el EBITDA es positivo pero el resultado del ejercicio es negativo, el problema son las amortizaciones, los gastos financieros o los impuestos, no la actividad en sí. Billeo incluye el análisis del EBITDA y el EBIT en los informes mensuales de cuenta de pérdidas y ganancias para sus clientes.

Resultado financiero en la cuenta de pérdidas y ganancias

El resultado financiero de la cuenta de pérdidas y ganancias recoge la diferencia entre los ingresos financieros y los gastos financieros del ejercicio. Los componentes principales del resultado financiero en la cuenta de pérdidas y ganancias son:

• Ingresos financieros: dividendos recibidos de participaciones, intereses de cuentas bancarias o depósitos, rendimientos de inversiones financieras.
• Gastos financieros: intereses de préstamos bancarios, intereses de leasing, comisiones financieras, intereses de descuento de efectos.
• Diferencias de cambio: ganancias o pérdidas por variaciones en el tipo de cambio de monedas extranjeras (relevante si hay operaciones internacionales).
• Deterioro de instrumentos financieros: pérdidas de valor en inversiones financieras.

Para la mayoría de las pymes y autónomos, el resultado financiero de la cuenta de pérdidas y ganancias es negativo y modesto: corresponde principalmente a los intereses del préstamo bancario o del leasing. Las pymes raramente tienen ingresos financieros significativos. Un resultado financiero muy negativo en la cuenta de pérdidas y ganancias puede indicar un exceso de endeudamiento bancario.

Al sumar el EBIT (resultado de explotación) y el resultado financiero se obtiene el RAI (resultado antes de impuestos) de la cuenta de pérdidas y ganancias. El RAI es la base sobre la que se calcula el Impuesto de Sociedades para las SL, o el rendimiento de la actividad económica para el IRPF de los autónomos.

Resultado del ejercicio en la cuenta de pérdidas y ganancias

El resultado del ejercicio es la última línea de la cuenta de pérdidas y ganancias y la más importante: es el beneficio neto (si los ingresos superan a los gastos) o la pérdida neta (si ocurre lo contrario). El resultado del ejercicio de la cuenta de pérdidas y ganancias se calcula restando al RAI (resultado antes de impuestos) el gasto por Impuesto de Sociedades (o el IRPF para autónomos).

Una vez conocido el resultado del ejercicio de la cuenta de pérdidas y ganancias, los socios de la SL deben decidir en Junta General cómo se distribuye:

• Destinar parte o todo el beneficio a reservas voluntarias (para reinvertir en la empresa).
• Distribuir parte o todo como dividendos entre los socios (que tributan como rendimiento de capital mobiliario en el IRPF de los socios).
• Compensar pérdidas de ejercicios anteriores con el beneficio actual.
• Dotar la reserva legal (5% del beneficio hasta que la reserva legal alcance el 20% del capital social): obligatorio para las SL.

Si la cuenta de pérdidas y ganancias muestra pérdidas dos años consecutivos que reducen el patrimonio neto por debajo de la mitad del capital social, la SL tiene la obligación legal de convocar Junta General para decidir si se disuelve, se reduce el capital o se toman medidas correctoras. Es el supuesto de desequilibrio patrimonial del artículo 363 TRLSC.

Billeo alerta a sus clientes empresa cuando la cuenta de pérdidas y ganancias mensual muestra tendencias que pueden llevar a pérdidas anuales, permitiendo tomar decisiones antes de que el daño sea irreversible. Consulta también nuestra guía sobre cómo crear una sociedad limitada en España y nuestros precios de gestoría para empresas desde 159€/mes más IVA.

Cómo elaborar la cuenta de pérdidas y ganancias paso a paso

Para elaborar la cuenta de pérdidas y ganancias de forma correcta en 2026 sigue estos pasos:

1. Reúne todas las facturas de ingresos del ejercicio y clasifícalas según el PGC (grupo 7: ventas e ingresos).
2. Reúne todas las facturas de gastos y clasifícalas según el PGC: grupo 6 (compras y gastos), con especial atención a la separación entre aprovisionamientos (compras de mercancías), gastos de personal (nóminas y SS) y otros gastos de explotación.
3. Calcula las amortizaciones del inmovilizado según las tablas de amortización del Reglamento del IS o del IRPF.
4. Registra los ingresos y gastos financieros (intereses cobrados y pagados).
5. Calcula el Impuesto de Sociedades (o el IRPF del autónomo) sobre el resultado antes de impuestos.
6. Elabora la cuenta de pérdidas y ganancias siguiendo el formato del PGC, ordenando las partidas de mayor a menor nivel de detalle según el modelo abreviado o normal.
7. Verifica que la cuenta de pérdidas y ganancias cuadra: el resultado del ejercicio debe coincidir con el cambio en el patrimonio neto del balance entre el inicio y el final del ejercicio (antes de dividendos y aportaciones de capital).

Si utilizas un software de contabilidad como el que integra Billeo, la cuenta de pérdidas y ganancias se genera automáticamente a partir de los asientos contables introducidos. Billeo registra automáticamente las facturas de ingresos y gastos, calcula las amortizaciones y genera la cuenta de pérdidas y ganancias mensual y anual sin esfuerzo manual.

Cuenta de pérdidas y ganancias abreviada vs normal

El PGC permite presentar la cuenta de pérdidas y ganancias en dos formatos según el tamaño de la empresa:

Cuenta de pérdidas y ganancias abreviada: la pueden presentar las empresas que durante dos ejercicios consecutivos cumplan al menos dos de estos tres requisitos: total activo no superior a 11,4 millones de euros; INCN no superior a 22,8 millones de euros; plantilla media no superior a 250 empleados. La cuenta de pérdidas y ganancias abreviada tiene menos líneas de desglose, lo que simplifica su elaboración.

Cuenta de pérdidas y ganancias normal: para empresas que superen los límites anteriores en dos ejercicios consecutivos. La cuenta de pérdidas y ganancias normal es más detallada en el desglose de ingresos y gastos. Además, las empresas que presenten la cuenta de pérdidas y ganancias normal también deben presentar el estado de flujos de efectivo y el estado de cambios en el patrimonio neto.

La inmensa mayoría de las pymes y autónomos en estimación directa normal presentan la cuenta de pérdidas y ganancias abreviada, ya que quedan muy por debajo de los umbrales. Solo las grandes empresas y grupos deben presentar la cuenta de pérdidas y ganancias ordinaria completa. Billeo utiliza el formato abreviado para todas las SL y autónomos que gestionamos, salvo que el cliente supere los umbrales.

Autónomos y la cuenta de pérdidas y ganancias

La obligación de elaborar la cuenta de pérdidas y ganancias depende del régimen fiscal del autónomo:

• Autónomos en estimación directa normal: obligados a llevar contabilidad según el Código de Comercio y a elaborar la cuenta de pérdidas y ganancias siguiendo el PGC. Esta información se traslada al libro de cuentas y al libro diario.
• Autónomos en estimación directa simplificada: no están obligados a elaborar la cuenta de pérdidas y ganancias formal, pero deben llevar libros de registro de ingresos y gastos. La diferencia entre ingresos y gastos registrados es el rendimiento neto que se declara en el IRPF.
• Autónomos en módulos (estimación objetiva): no llevan contabilidad ni elaboran la cuenta de pérdidas y ganancias. El rendimiento se determina por parámetros objetivos (módulos).

Aunque los autónomos en estimación directa simplificada no están obligados a elaborar la cuenta de pérdidas y ganancias formal, Billeo genera para todos sus clientes autónomos un informe mensual equivalente a la cuenta de pérdidas y ganancias: ingresos del mes, gastos del mes y resultado. Esto permite a los autónomos conocer en todo momento si su actividad es rentable y cuánto van a pagar de IRPF al final del ejercicio.

Para los autónomos que piensan dar el paso a una SL, entender la cuenta de pérdidas y ganancias es fundamental: la SL tiene obligación de elaborar y depositar la cuenta de pérdidas y ganancias en el Registro Mercantil cada año, junto con el balance y la memoria. Billeo gestiona el depósito de cuentas anuales para las SL clientes desde 159€/mes más IVA. Consulta la guía para crear una sociedad limitada en España en 2026.

Cómo interpretar la cuenta de pérdidas y ganancias de tu empresa

Saber leer la cuenta de pérdidas y ganancias es tan importante como elaborarla. Estas son las preguntas clave que debes hacerte al analizar la cuenta de pérdidas y ganancias de tu empresa:

• ¿El margen bruto es suficiente? El margen bruto (INCN menos aprovisionamientos) debe ser suficiente para cubrir los gastos de estructura (personal, alquiler, etc.). Si el margen bruto es inferior al 30-40% en un negocio de servicios, puede haber un problema de precio o de coste de ventas.
• ¿El EBITDA es positivo? Un EBITDA negativo en la cuenta de pérdidas y ganancias significa que la empresa no genera caja con su actividad operativa y está 'quemando' tesorería. Es una señal de alarma que hay que atender.
• ¿Las amortizaciones son coherentes con la inversión? Si las amortizaciones de la cuenta de pérdidas y ganancias son muy elevadas en relación con el EBITDA, puede indicar que la empresa tiene exceso de inmovilizado o que las amortizaciones no son correctas.
• ¿El resultado financiero es muy negativo? Si los gastos financieros representan más del 10% del INCN, la empresa puede estar excesivamente endeudada. Revisa si el nivel de deuda bancaria es sostenible.
• ¿El resultado del ejercicio es positivo y creciente? Una cuenta de pérdidas y ganancias con beneficios crecientes año a año es señal de solidez. Si el resultado del ejercicio decrece o se vuelve negativo, hay que analizar qué partida está fallando.

Billeo genera la cuenta de pérdidas y ganancias mensual para todos sus clientes empresa y autónomos, e incluye un análisis de las métricas clave (margen bruto, EBITDA, cobertura de gastos fijos). Si hay desviaciones respecto al presupuesto, el asesor de Billeo te alerta por WhatsApp. Consulta los precios de la gestoría Billeo para empresas desde 1desde 80 €/mes más IVA más IVA.

Para interpretar correctamente la cuenta de pérdidas y ganancias, también es útil compararla con la del año anterior (análisis horizontal) y con empresas del mismo sector (análisis vertical o de benchmarking). Billeo proporciona estos análisis a los clientes que lo solicitan, facilitando la toma de decisiones basada en datos de la cuenta de pérdidas y ganancias.