Devengo: el momento en que nace la obligación tributaria
El devengo es el momento en el que se considera realizado el hecho imponible y nace la obligación tributaria. Es un concepto temporal clave en derecho fiscal: determina a qué periodo se imputa una operación, qué normativa aplica (la vigente en la fecha de devengo) y desde cuándo empiezan a correr los plazos para liquidar e ingresar el impuesto.
El devengo es independiente del momento del cobro: una factura emitida en marzo se devenga en marzo aunque se cobre en agosto.
Daniel · asesor fiscal
Devengo — ficha
- Concepto fiscalMomento del hecho imponibleCuándo nace la obligación
- Devengo del IVAPor defectoFecha de la operación
- Devengo IRPF / SociedadesAnual31 diciembre
- Criterio de caja IVARégimen especialDevengo = cobro
Ámbito
Fiscal
Asesoría Billeo
0 €
1
concepto temporal clave
31 dic
devengo IRPF e IS
Fecha factura
devengo IVA ordinario
Criterio caja
régimen especial liquidez
Definición
¿Qué es el Devengo?
El devengo es el momento en el que se considera realizado el hecho imponible y nace la obligación tributaria. Es un concepto temporal clave en derecho fiscal: determina a qué periodo se imputa una operación, qué normativa aplica (la vigente en la fecha de devengo) y desde cuándo empiezan a correr los plazos para liquidar e ingresar el impuesto.
El devengo es independiente del momento del cobro: una factura emitida en marzo se devenga en marzo aunque se cobre en agosto.
Cómo funciona Devengo
Cada impuesto tiene reglas propias para fijar el devengo. En el IVA, el devengo ordinario es la entrega del bien o prestación del servicio (no la emisión de la factura ni el cobro). En el IRPF y el Impuesto sobre Sociedades, el devengo es el 31 de diciembre del año fiscal. En el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI), el devengo es el 1 de enero.
Las facturas se imputan al periodo del devengo y deben declararse en la liquidación correspondiente: si un autónomo emite factura el 28 de marzo, va en el Modelo 303 del 1T aunque el cliente pague en abril.
Impacto práctico
¿Cómo afecta Devengo a autónomos y pymes?
Para un autónomo, entender bien el devengo evita errores en la liquidación trimestral del IVA. La regla clave: las facturas se declaran en el trimestre del devengo (fecha de la operación), no del cobro. Confundir devengo con cobro provoca declaraciones erróneas en el Modelo 303 y descuadres con el Modelo 347 anual.
Existen excepciones útiles para autónomos: el régimen especial del criterio de caja permite tributar IVA en el momento del cobro real (no del devengo), lo que mejora la liquidez para autónomos con clientes que pagan tarde.
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