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Devengo: el momento en que nace la obligación tributaria

El devengo es el momento en el que se considera realizado el hecho imponible y nace la obligación tributaria. Es un concepto temporal clave en derecho fiscal: determina a qué periodo se imputa una operación, qué normativa aplica (la vigente en la fecha de devengo) y desde cuándo empiezan a correr los plazos para liquidar e ingresar el impuesto. El devengo es independiente del momento del cobro: una factura emitida en marzo se devenga en marzo aunque se cobre en agosto.

Ver también:Base imponible Sujeto pasivo Hecho imponible IVA

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Daniel · asesor fiscal

Devengo — ficha

Actualizado 2026

Concepto fiscalMomento del hecho imponible
Cuándo nace la obligación
Devengo del IVAPor defecto
Fecha de la operación
Devengo IRPF / SociedadesAnual
31 diciembre
Criterio de caja IVARégimen especial
Devengo = cobro

Ámbito

Fiscal

Asesoría Billeo

0 €

concepto temporal clave

31 dic

devengo IRPF e IS

Fecha factura

devengo IVA ordinario

Criterio caja

régimen especial liquidez

Definición

¿Qué es el Devengo?

Cada impuesto tiene reglas propias para fijar el devengo. En Billeo aplicamos este conocimiento para que tú no tengas que preocuparte de los detalles técnicos de Devengo.

Cómo funciona Devengo

Cada impuesto tiene reglas propias para fijar el devengo. En el IVA, el devengo ordinario es la entrega del bien o prestación del servicio (no la emisión de la factura ni el cobro). En el IRPF y el Impuesto sobre Sociedades, el devengo es el 31 de diciembre del año fiscal. En el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI), el devengo es el 1 de enero. Las facturas se imputan al periodo del devengo y deben declararse en la liquidación correspondiente: si un autónomo emite factura el 28 de marzo, va en el Modelo 303 del 1T aunque el cliente pague en abril.

Impacto práctico

¿Cómo afecta Devengo a autónomos y pymes?

Para un autónomo, entender bien el devengo evita errores en la liquidación trimestral del IVA. La regla clave: las facturas se declaran en el trimestre del devengo (fecha de la operación), no del cobro. Confundir devengo con cobro provoca declaraciones erróneas en el Modelo 303 y descuadres con el Modelo 347 anual. Existen excepciones útiles para autónomos: el régimen especial del criterio de caja permite tributar IVA en el momento del cobro real (no del devengo), lo que mejora la liquidez para autónomos con clientes que pagan tarde.

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