Hecho imponible: el origen de cualquier impuesto
El hecho imponible es el presupuesto fáctico que la ley de cada tributo establece como generador de la obligación de pagar el impuesto. Es el 'qué se grava': la venta de un bien (IVA), la obtención de renta (IRPF), la transmisión de un inmueble (ITP), la herencia (Impuesto sobre Sucesiones). Sin hecho imponible, no nace la obligación tributaria.
Daniel · asesor fiscal
Hecho imponible — ficha
- Definición legalArt. 20 LGTPresupuesto que origina tributo
- Hecho imponible IVAArt. 4 LIVAEntrega bien/servicio empresarial
- Hecho imponible IRPFArt. 6 LIRPFObtención renta persona física
- Hecho imponible ISArt. 4 LISObtención renta persona jurídica
Ámbito
Fiscal
Asesoría Billeo
0 €
Art. 20 LGT
definición base
Cada tributo
su hecho imponible
Realizado
→ nace obligación
No realizado
→ no tributación
Definición
¿Qué es el Hecho imponible?
El hecho imponible es el presupuesto fáctico que la ley de cada tributo establece como generador de la obligación de pagar el impuesto. Es el 'qué se grava': la venta de un bien (IVA), la obtención de renta (IRPF), la transmisión de un inmueble (ITP), la herencia (Impuesto sobre Sucesiones). Sin hecho imponible, no nace la obligación tributaria.
Cómo funciona Hecho imponible
Cada tributo describe en su ley constitutiva su hecho imponible concreto. Por ejemplo, el hecho imponible del IVA es 'la entrega de bienes o prestación de servicios realizada en territorio español por empresarios o profesionales en el ejercicio de su actividad' (art. 4 LIVA). El del IRPF es 'la obtención de renta por el contribuyente' (art. 6 LIRPF).
Cuando se realiza el hecho imponible se produce el devengo del impuesto, y a partir de ese momento nace la obligación tributaria material (pagar la cuota) y formal (presentar declaraciones).
Impacto práctico
¿Cómo afecta Hecho imponible a autónomos y pymes?
Para un autónomo, conocer el hecho imponible de cada impuesto que le afecta es la base de cualquier planificación fiscal. El hecho imponible determina cuándo y cómo nace la obligación de tributar. Por ejemplo: emitir una factura genera el devengo del IVA (hecho imponible realizado), aunque el cobro sea posterior.
Cobrar de un cliente genera ingreso para el IRPF (hecho imponible del IRPF) pero solo se imputa al periodo de devengo. Identificar correctamente cuándo se realiza cada hecho imponible evita errores en las declaraciones trimestrales y anuales.
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