Modelo 369: Régimen OSS para ventas e-commerce a la UE

El Modelo 369 es la declaración trimestral del IVA del régimen OSS (One Stop Shop), también llamado ventanilla única. Permite a los e-commerce y autónomos españoles liquidar de forma centralizada en España el IVA de todas sus ventas a particulares en los 27 países de la UE, sin necesidad de registrarse fiscalmente en cada país individualmente.

Antes del régimen OSS (vigente desde el 1 de julio de 2021), cada e-commerce español que superaba el umbral de ventas a distancia con un país (típicamente 35.000€) debía registrarse como sujeto pasivo del IVA en ese país, abrir cuentas bancarias, contratar representante fiscal local y presentar declaraciones en el idioma local. El Modelo 369 simplifica drásticamente este proceso: una sola declaración trimestral en España liquida el IVA de los 27 países UE.

La distinción entre los tres modelos es uno de los puntos que más confunden a los e-commerce internacionales. Resumido:

Un e-commerce que vende internacionalmente puede tener que presentar simultáneamente Modelo 303, Modelo 349 y Modelo 369 cada trimestre, según el tipo de cliente. La gestión fiscal de un e-commerce internacional es bastante más compleja que la de uno que vende solo en España.

La inscripción en el régimen OSS se hace en la Sede Electrónica de la AEAT con certificado digital. El alta debe solicitarse antes del inicio del trimestre en el que se quiere aplicar el régimen. Si te inscribes en febrero, el alta es efectiva desde el 1 de abril (inicio del 2T).

1. Acceder al portal OSS en sede.agenciatributaria.gob.es y solicitar el alta indicando los países UE en los que se prevé vender.
2. Recibir confirmación de inscripción de la AEAT (típicamente 24-72 horas).
3. Configurar el e-commerce para aplicar el tipo de IVA del país del comprador en checkout (no el español).
4. Llevar registros separados de ventas OSS por país (obligatorio durante al menos 10 años).
5. Presentar el Modelo 369 cada trimestre con los datos consolidados.

Cada uno de los 27 países UE tiene sus propios tipos de IVA. El Modelo 369 exige aplicar el tipo correcto del país del comprador en cada venta, no el tipo español. Algunos ejemplos:

Aplicar mal el tipo genera diferencias en el Modelo 369: si cobras menos IVA del que debes, asumes la diferencia como gasto; si cobras de más, tienes problemas de competitividad. La mejor práctica es integrar en el sistema de checkout del e-commerce una API actualizada de tipos UE (existen servicios gratuitos y de pago) y revisar trimestralmente que coinciden con los oficiales de la Comisión Europea.