Modelo 721: Declaración de criptomonedas en el extranjero

El Modelo 721 es la declaración informativa anual sobre monedas virtuales situadas en el extranjero que deben presentar los residentes fiscales en España con criptoactivos custodiados en exchanges o plataformas fuera del territorio español por valor superior a 50.000€ a 31 de diciembre del ejercicio. Es el equivalente del Modelo 720 pero específicamente diseñado para criptomonedas.

Hasta 2023, las criptomonedas extranjeras generaban dudas sobre si entraban en el Modelo 720 o no. La AEAT resolvió la cuestión creando el Modelo 721 en 2023 como modelo específico para criptoactivos. Desde entonces, las criptomonedas NO van en el Modelo 720: van exclusivamente en el Modelo 721 si están en exchanges extranjeros, o se informan automáticamente mediante Modelos 172/173 si están en exchanges españoles.

El Modelo 721 no implica pago directo: es una declaración informativa. Lo que sí puede implicar pago son las ganancias patrimoniales generadas por la venta o intercambio de criptomonedas, que se declaran en el IRPF a tipos de 19% a 28% según tramos. Ambas declaraciones son independientes.

Están obligados al Modelo 721 los residentes fiscales en España que tengan criptomonedas en plataformas extranjeras por valor agregado superior a 50.000€ a 31 de diciembre. Se computa el valor total en exchanges extranjeros de cualquier tipo: spot, staking, lending, futuros, derivados criptografía.

• Personas físicas residentes con cripto en Binance, Coinbase, Kraken, Bitstamp, Bybit, KuCoin, Crypto.com y demás exchanges no domiciliados en España.
• Personas físicas con cripto en staking, lending o yield farming en plataformas extranjeras: también computan al 31 de diciembre.
• Sociedades y empresas con criptoactivos en el extranjero también obligadas al Modelo 721 si superan el umbral.
• Titulares, autorizados o beneficiarios efectivos de cuentas en exchanges extranjeros, aunque no sean titulares directos.

Importante: el cómputo es por valor agregado. Si tienes 30.000€ en Binance + 25.000€ en Coinbase = 55.000€ totales en exchanges extranjeros, estás obligado al Modelo 721 aunque ninguno individualmente supere el umbral.

Un exchange extranjero a efectos del Modelo 721 es cualquier plataforma de criptomonedas cuya entidad gestora (la sociedad propietaria) no esté domiciliada en territorio español, independientemente de que tenga una versión local del sitio web. Tener el dominio ".com/es" o estar disponible en español no convierte a un exchange en "español".

Los exchanges con sede legal en España regulados por la CNMV (Bit2Me, Bitnovo, etc.) informan directamente a la AEAT a través de los Modelos 172 y 173 (saldos y operaciones cripto en España). Por eso las cripto en exchanges españoles regulados quedan fuera del Modelo 721: ya están reportadas por otra vía.

La valoración de criptomonedas para el Modelo 721 sigue el criterio de valor de mercado a 31 de diciembre. Cada cripto se valora en euros según la cotización oficial de la fecha del cierre fiscal, usando una fuente pública fiable (CoinMarketCap, CoinGecko, el propio exchange).

1. Saldo a 31 de diciembre: cantidad total de cada criptomoneda en cada exchange. Snapshot del cierre del año.
2. Valor de mercado en EUR: cotización a 31 de diciembre de cada cripto. Si el activo no tiene par directo con EUR, hacer doble conversión (cripto → USDT → EUR a tipo BCE).
3. Suma agregada: total en EUR de todos los activos cripto en todos los exchanges extranjeros. Si supera 50.000€, presentación obligatoria.
4. Desglose en el modelo: el Modelo 721 obliga a detallar cada cripto: tipo (Bitcoin, Ethereum, USDT...), cantidad, valor a 31 dic, exchange custodio, dirección de la cuenta (si aplica).

El Modelo 721 nació en 2023 con un régimen sancionador inicialmente similar al del Modelo 720 pre-TJUE: sanciones formales muy elevadas (5.000€ por dato omitido, mínimo 10.000€ por declaración no presentada). Tras la sentencia del TJUE de 2022 que afectó al Modelo 720, las sanciones del Modelo 721 también se están adaptando al estándar de modelos informativos.

Riesgos actuales del Modelo 721:

• Sanción formal: actualmente entre 20€/dato y máximo 20.000€ por presentación no realizada o defectuosa.
• Imputación material: si Hacienda descubre cripto no declaradas, puede imputarlas como ganancia patrimonial no justificada en el IRPF del año del descubrimiento, con cuota a tipos marginales más sanción del 50–150%. Este es el riesgo más grave.
• Cruces con exchanges: la AEAT está firmando acuerdos bilaterales con países donde están domiciliados los principales exchanges (Malta, Irlanda, EEUU) para intercambio automático de información. Cada vez más difícil tener cripto fuera del radar.

Para minimizar riesgos del Modelo 721: presentarlo en plazo, valorar correctamente con fuentes públicas, conservar exports de saldos del exchange a 31 de diciembre, y declarar todas las criptomonedas independientemente de si han generado ganancias o pérdidas durante el año.