AEAT · Modelo 309

    Modelo 309: IVA, declaración-liquidación no periódica

    El modelo 309 liquida el IVA de operaciones puntuales de quien no declara el IVA de forma periódica. El caso más buscado es comprar un vehículo nuevo en otro país de la UE: hay que presentarlo en 30 días y antes de matricular. En el resto de supuestos va por trimestres. Billeo lo presenta por ti.

    Actualizado: · Por Manuel Pérez· Revisado por Alberto López

    Ir al trámite en la sedeQue Billeo lo revise
    Modelo 309 en una tabla
    ImpuestoIVA
    NaturalezaAutoliquidación no periódica (solo cuando se da el supuesto)
    Caso más frecuenteAdquisición intracomunitaria de un medio de transporte nuevo
    Plazo medio de transporte30 días desde la operación y antes de matricular
    Plazo ejecución forzosaUn mes desde el pago de la adjudicación
    Resto de supuestos1-20 de abril, julio y octubre; 1-30 de enero
    PresentaciónElectrónica (certificado o Cl@ve) o predeclaración impresa

    Modelo 309. IVA. Declaración - Liquidación no periódica

    Qué es el Modelo 309 y quién lo presenta

    Qué es

    El modelo 309 es la declaración-liquidación del IVA para quien, sin estar obligado a presentar el IVA de forma periódica, realiza una operación concreta por la que debe ingresarlo. No sustituye al 303: es el formulario de los casos sueltos que la normativa obliga a autoliquidar.

    El ejemplo clásico es el particular que compra un coche, una moto, una embarcación o una aeronave nuevos en otro Estado de la UE. Esa compra tributa en España y el 309 es requisito para matricular. También lo usan el adjudicatario de una subasta judicial o administrativa, en nombre del sujeto pasivo, y los agricultores del régimen especial (REAGP) para reintegrar compensaciones cobradas de más.

    Fuente: Agencia Tributaria

    Quién lo presenta

    • Quien adquiere en otro país de la UE un medio de transporte nuevo (coche, moto, embarcación o aeronave): una autoliquidación por vehículo.
    • El adjudicatario en procedimientos de ejecución forzosa, judiciales o administrativos, consignando el NIF del sujeto pasivo de la operación.
    • Agricultores, ganaderos y pescadores del REAGP que deben reintegrar compensaciones indebidas o regularizar al iniciar el régimen en una actividad en curso.
    • Personas jurídicas que la Ley del IVA considera empresarios o profesionales por su artículo 5.4.

    Quién no lo presenta

    • Las operaciones habituales de autónomos y empresas que ya declaran el IVA cada trimestre o mes: van en su modelo 303.
    • Las entregas de inmuebles en ejecución forzosa en las que el adjudicatario es sujeto pasivo: se declaran en el 303 del adjudicatario.
    Fuente: Agencia Tributaria

    Plazos

    Cuándo se presenta el Modelo 309

    Plazos de presentación del Modelo 309
    PeriodoPlazoA tener en cuenta
    Medio de transporte nuevo de la UE30 días desde la operaciónEn todo caso, antes de la matriculación definitiva.
    Ejecución forzosaUn mes desde el pago del importe de la adjudicaciónNo se puede presentar antes de que se emita la factura.
    Resto de supuestos (1T a 3T)Del 1 al 20 de abril, julio y octubre—
    Resto de supuestos (4T)Del 1 al 30 de enero del año siguiente—
    Fuente: Agencia Tributaria

    Cómo rellenarlo

    Casillas clave del Modelo 309

    Casillas y campos que más dudas generan en el Modelo 309
    CasillaConceptoQué poner
    PeriodoDevengo: ejercicio y periodo1T a 4T en los supuestos trimestrales; «0A» en medios de transporte y en ejecución forzosa.
    01 a 09 y 25 a 27Bases imponibles y cuotas al 4 %, 5 %, 10 % y 21 %Cada base va en la fila de su tipo impositivo.
    10 a 21Recargo de equivalenciaBases y cuotas del recargo a los tipos del 0,5 %, 0,62 %, 1,4 %, 1,75 % y 5,2 %.
    23Resultado de declaraciones anterioresSolo en complementarias: lo ingresado antes por el mismo concepto, ejercicio y periodo.
    24Resultado de la liquidaciónSiempre debe ser positivo: el 309 no sirve para pedir devoluciones.
    Fuente: Agencia Tributaria

    Presentación

    Cómo se presenta paso a paso

    1. 1Comprueba que tu caso está entre los supuestos del 309 y no en tu 303 habitual.
    2. 2Marca la situación tributaria y el hecho imponible que motiva la declaración.
    3. 3Si es un vehículo, copia los datos de la ficha técnica y los del transmitente.
    4. 4Indica el devengo: «0A» para vehículos y ejecución forzosa, o el trimestre en el resto.
    5. 5Liquida la base y la cuota al tipo que corresponda y revisa que la casilla 24 sea positiva.
    6. 6Presenta y paga dentro del plazo; para matricular, guarda el ejemplar del 309.

    Vías de presentación

    • Electrónica con certificado (obligatorio, por ejemplo, para sociedades anónimas y limitadas).
    • Electrónica con Cl@ve, solo para personas físicas no obligadas a usar certificado.
    • Predeclaración generada con el formulario de la sede e impresa.

    El resultado siempre es a ingresar. En los supuestos trimestrales se puede domiciliar en una cuenta de la zona SEPA.

    Modelo 309: presentación en la sede de la AEAT

    Agencia Tributaria · consultado el 10-11-2026

    Errores frecuentes

    Lo que más falla en el Modelo 309

    Matricular el vehículo sin haber presentado el 309

    Tráfico exige el justificante del IVA para la matriculación definitiva.

    Cómo evitarlo: Presenta el 309 en cuanto recibas el vehículo y la factura, dentro de los 30 días.

    Usar el 309 para operaciones habituales de tu actividad

    El IVA queda fuera de tu 303 y descuadra tus declaraciones periódicas.

    Cómo evitarlo: Si ya presentas el 303, revisa si la operación debe ir en él.

    Poner el NIF del adjudicatario en lugar del sujeto pasivo en una ejecución forzosa

    La declaración se imputa a quien no corresponde.

    Cómo evitarlo: En el bloque de identificación va el sujeto pasivo de la operación; tus datos van como adjudicatario.

    Recargos y sanciones

    Si se presenta tarde o con errores

    Consecuencias según la norma aplicable al Modelo 309
    SupuestoConsecuenciaNorma
    Presentar fuera de plazo sin requerimientoRecargo del 1 % más un 1 % por mes completo; 15 % pasados 12 mesesArt. 27 LGT
    Dejar de ingresar el IVA que debía autoliquidarseMulta del 50 % al 150 % de lo no ingresado, según la gravedadArt. 191 LGT
    Fuente: BOE

    IVA puntual sin errores de casilla

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    Billeo comprueba si tu operación va en el 309 o en el 303, lo rellena con los datos de la factura o de la ficha técnica y lo presenta en plazo.

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    Preguntas frecuentes

    Modelo 309: dudas habituales

    ¿Qué es el modelo 309?

    Es la declaración del IVA para operaciones puntuales de quien no declara el IVA de forma periódica. El caso más común es comprar un vehículo nuevo en otro país de la UE. Billeo lo presenta y te entrega el justificante para matricular.

    ¿Tengo que presentar el modelo 309 si compro un coche en Alemania?

    Sí, si el coche es nuevo a efectos del IVA: la compra tributa en España y debes presentar el 309 en 30 días y antes de matricular. Si es usado, el tratamiento cambia. Billeo revisa tu caso antes de presentar.

    ¿Cuál es el plazo del modelo 309?

    Para vehículos nuevos, 30 días desde la operación; para ejecuciones forzosas, un mes desde el pago de la adjudicación; para el resto, los 20 primeros días de abril, julio y octubre y los 30 primeros de enero. Billeo te dice cuál es el tuyo.

    ¿El modelo 309 sirve para pedir una devolución de IVA?

    No. Su resultado siempre debe ser positivo. Si te han cobrado IVA en otro país de la UE como empresa, la vía es el modelo 360. En Billeo te indicamos el modelo correcto.

    ¿Qué diferencia hay entre el modelo 309 y el 303?

    El 303 es la declaración periódica del IVA de autónomos y empresas, trimestral o mensual. El 309 solo se usa en supuestos concretos y no periódicos. Billeo presenta los dos si tu situación lo requiere.

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