Tipos de IVA en España: cuál aplicar en cada caso (2026)

La Agencia Tributaria lo resume así: el tipo general del IVA es el 21 % y los tipos reducidos vigentes son el 10 % y el 4 %. Hay además un 0 % para operaciones muy concretas, como determinados donativos a entidades acogidas al régimen fiscal del mecenazgo.

La regla para no equivocarte es sencilla: si la ley no dice expresamente que un bien o servicio va al 10 % o al 4 %, lleva el 21 %. Los tipos reducidos son una lista cerrada (art. 91 de la Ley 37/1992) y no se aplican por analogía.

Ejemplo rápido: sobre una base imponible de 1.000 €, el IVA es de 210 € al 21 % (total 1.210 €), de 100 € al 10 % (total 1.100 €) y de 40 € al 4 % (total 1.040 €).

Fuente: Agencia Tributaria, «Tipos impositivos en el IVA».

Estos son los casos más habituales para autónomos y pymes. La lista completa, con sus requisitos, está en los artículos 90 y 91 de la Ley 37/1992, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE).

Ojo con los casos frontera. Un mismo sector puede tener tipos distintos según lo que vendas:

• Panadería: el pan común va al 4 %, pero la bollería y la pastelería van al 10 %, y un refresco con azúcar añadido, al 21 %.
• Óptica: las gafas graduadas van al 10 %; unas gafas de sol sin graduar, al 21 %.
• Reformas: la renovación de la vivienda de un particular puede ir al 10 % si se cumplen los requisitos del art. 91.Uno.2.10.º; la misma obra en un local de negocio va al 21 %.
• Restaurante: la comida servida en sala va al 10 %; si además vendes vino embotellado para llevar, esa venta va al 21 %.

Para calcular el importe de cada factura puedes usar la calculadora de IVA de Billeo.

Una operación exenta no es lo mismo que una operación al 0 %. Si estás exento, no repercutes IVA en tus facturas, pero tampoco puedes deducir el IVA de tus gastos relacionados con esa actividad: ese IVA soportado se convierte en un coste más. El art. 20 de la Ley 37/1992 recoge las exenciones en operaciones interiores. Las más habituales son:

Ejemplo de por qué importa: una fisioterapeuta compra una camilla por 2.000 € más 420 € de IVA. Como su actividad sanitaria está exenta, no repercute IVA a sus pacientes y tampoco puede recuperar esos 420 €: la camilla le cuesta 2.420 €. Si además da un curso de pilates no sanitario, ese curso sí lleva el 21 % y sí puede deducir el IVA de los gastos ligados a él.

Las exportaciones y las entregas intracomunitarias de bienes a empresas de otros países de la UE también van sin IVA, pero por otros artículos (21 y 25 de la ley) y con una diferencia clave: en esos casos sí puedes deducir el IVA soportado. Lo explicamos con más detalle en qué es la exención de IVA y qué operaciones están exentas.

Fuente: Ley 37/1992, arts. 20, 21 y 25 (BOE, texto consolidado).

El IVA no se aplica en Canarias, Ceuta ni Melilla. En su lugar, en Canarias se aplica el IGIC (Impuesto General Indirecto Canario) y en Ceuta y Melilla, el IPSI (Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación). Cada uno tiene sus propios tipos y sus propios modelos.

Si vendes o prestas servicios desde o hacia esos territorios, comprueba qué impuesto corresponde con la herramienta ¿IVA o IGIC?.

El recargo de equivalencia es un régimen especial obligatorio para los comerciantes minoristas que son personas físicas (o entidades en atribución de rentas) y venden productos sin transformarlos. El minorista no presenta el modelo 303 por esas ventas: a cambio, su proveedor le cobra en la factura, además del IVA, un recargo que ingresa a Hacienda.

Ejemplo: una tienda de ropa (minorista persona física) compra género por 1.000 € de base. Su proveedor le factura 1.000 € + 210 € de IVA (21 %) + 52 € de recargo (5,2 %) = 1.262 €. Cuando la tienda vende esa ropa al público, cobra el 21 % de IVA en el precio, pero no lo declara en un 303 ni deduce el IVA de sus compras.

Si eres mayorista o fabricante y vendes a un minorista en recargo, tienes que añadir el recargo en tus facturas e ingresarlo en tu 303. Pide al cliente que te lo acredite para no aplicarlo de más ni de menos. Fuente: Ley 37/1992, arts. 148 a 163 (BOE).

Puedes incluir en una misma factura productos o servicios con tipos distintos. Lo que exige el Reglamento de facturación (art. 6 del RD 1619/2012) es que la factura desglose por separado la base imponible de cada tipo, el tipo aplicado y la cuota resultante. Si alguna línea está exenta, hay que indicar la referencia a la norma que lo justifica.

Ejemplo: un catering factura a una empresa un evento con comida servida y material de decoración.

El total de la factura es 3.234,00 €. En el modelo 303 del trimestre, los 2.500 € van a la fila del 10 % y los 400 € a la del 21 %: el formulario tiene una fila por tipo. Tienes el paso a paso en la guía del modelo 303 y los últimos cambios en los tipos y exenciones del IVA.

Autónomo de servicios con retención: un diseñador que factura 1.000 € a una empresa aplica el 21 % de IVA (210 €) y, por ser profesional, una retención de IRPF del 15 % (150 €). El cliente le paga 1.060 €. El IVA y la retención son impuestos distintos: el IVA se declara en el 303 y la retención la ingresa el cliente en su modelo 111.

Fuente: Real Decreto 1619/2012, Reglamento de facturación (BOE).