Recargo equivalencia 2026.

¿Qué es el recargo equivalencia 2026?

El recargo equivalencia 2026 es un régimen especial obligatorio del IVA regulado por el Art. 154 de la Ley 37/1992 LIVA. Aplica a autónomos comerciantes minoristas (persona física) que venden bienes sin transformación a consumidor final particular.

Funcionamiento: cuando el comerciante minorista compra a proveedor mayorista, el proveedor le repercute el IVA general (4%, 10% o 21%) MÁS un recargo adicional (0,5%, 1,4% o 5,2% respectivamente). El proveedor ingresa ambos importes a Hacienda. El comerciante, al revender al consumidor final, ya no tiene obligación de presentar Modelo 303 ni Modelo 390 — su IVA está incluido en el coste de adquisición.

Obligados al recargo equivalencia 2026

Requisitos cumulativos para estar en recargo equivalencia 2026:

• Persona física (autónomo) — las SL siempre en régimen general.
• Actividad de comercio minorista (compraventa sin transformación).
• Mínimo 80% ventas a consumidor final particular.
• Cifra ventas anual <6 millones € (umbral grande empresa).
• Categorías típicas: ropa, calzado, joyería, droguería, ferretería, juguetes, papelería, librería, estanco, perfumería.

NO incluidos en recargo equivalencia 2026: servicios profesionales, restauración/hostelería (régimen general), fabricación o transformación, peluquería, comercio mayorista, ventas a empresas (>20% facturación), ventas online a empresas UE.

Tipos del recargo equivalencia 2026

Ejemplo: comerciante de ropa compra prenda a 100€ base. Proveedor factura: 100€ + 21€ IVA + 5,2€ recargo = 126,20€. El comerciante paga 126,20€ al proveedor. Lo vende al cliente final por ejemplo a 150€ PVP — IVA y recargo ya pagados, no hay liquidación adicional.

Factura proveedor-comerciante en recargo equivalencia 2026

La factura del proveedor al comerciante minorista en recargo equivalencia 2026 debe incluir:

• Base imponible producto.
• IVA general aplicable al producto (4/10/21%).
• Recargo equivalencia desglosado (0,5/1,4/5,2%).
• Total a pagar = base + IVA + recargo.
• Mención obligatoria: 'Operación sujeta al régimen especial recargo equivalencia. Art. 154 LIVA'.

El comerciante NO se deduce el IVA ni el recargo (es coste de adquisición). Al revender al consumidor final no factura desglosado, solo PVP final.

Modelo 309 cuando aplica en recargo equivalencia 2026

El Modelo 309 (declaración no periódica IVA) en recargo equivalencia 2026 solo se presenta en casos especiales:

• Adquisiciones intracomunitarias: compras a proveedores UE con NIF intracomunitario (autoliquidación inversión sujeto pasivo).
• Autoconsumos: retirada de mercancía del comerciante para uso personal o familia.
• Bienes de inversión: compra de mobiliario, local, vehículo si quiere deducir IVA en régimen mixto.
• Plazo: 1-20 abril, 1-20 julio, 1-20 octubre, 1-30 enero.

Ventajas y desventajas del recargo equivalencia 2026

Cómo dejar el recargo equivalencia 2026

Vías para dejar el recargo equivalencia 2026 y pasar a régimen general:

1. Constituir SL: las SL siempre en régimen general, no recargo equivalencia.
2. Cambiar actividad económica: epígrafe IAE/CNAE distinto (servicios, restauración).
3. Facturar >20% a empresas/profesionales: comunicar a Hacienda Modelo 036.
4. Superar 6 millones € facturación anual: salida automática.
5. Transformar producto antes de vender: deja de ser comercio minorista.

Procedimiento formal: Modelo 036 modificación dando baja recargo equivalencia. Comunicar a proveedores el nuevo régimen. Pasar a régimen general implica Modelo 303 trimestral + Modelo 390 anual + capacidad deducir IVA gastos.