IVA en facturas a clientes extranjeros
Si facturas a una empresa alemana, a una startup de Nueva York o a un cliente de Mexico, probablemente no debes cobrar IVA espanol. Pero el motivo cambia segun el pais y el tipo de cliente.
Respuesta rapida
Un autonomo espanol no cobra IVA cuando factura a empresas de la UE (inversion del sujeto pasivo), ni a clientes de fuera de la UE como EEUU o LATAM (exportacion de servicios exenta). Si el cliente es un particular europeo, en principio aplica IVA espanol del 21%, salvo que superes el umbral OSS de 10.000 EUR y tengas que aplicar el IVA del pais del cliente. El ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios) es obligatorio para operar con empresas europeas.
Los tres escenarios principales
No existe una unica regla para el IVA en facturas internacionales. Todo depende de dos factores clave: donde esta el cliente (dentro o fuera de la UE) y quien es el cliente(empresa con VAT number o consumidor particular). Veamos los tres casos que cubren el 95% de situaciones.
| Tipo de cliente | ¿IVA espanol? | Mecanismo | Modelos |
|---|---|---|---|
| Empresa UE (con VAT) | No | Inversion sujeto pasivo | 303 + 349 |
| Particular UE (< 10k) | Si, 21% | IVA espanol normal | 303 |
| Particular UE (> 10k) | IVA del pais destino | OSS | 303 + 369 |
| Empresa EEUU/LATAM/UK | No | Exportacion de servicios | 303 |
| Particular EEUU/LATAM | No (uso fuera UE) | Exportacion de servicios | 303 |
| Freelancer EEUU sin empresa | No si usa fuera UE | Art. 69.1 LIVA | 303 |
Escenario 1: Empresas de la Union Europea
Este es el caso mas frecuente para autonomos que trabajan con clientes europeos: una empresa alemana, francesa o italiana con CIF intracomunitario (VAT number). El mecanismo se llama inversion del sujeto pasivo (reverse charge) y funciona asi:
- Tu emites la factura sin IVA espanol
- En la factura pones: "Inversion del sujeto pasivo — art. 194 Directiva 2006/112/CE"
- El cliente declara y paga el IVA de su pais (IVA de destino)
- Tu declaras la operacion en el modelo 303 como base imponible sin cuota, y en el modelo 349
⚠️ Requisito imprescindible: el ROI
Para emitir facturas sin IVA a empresas europeas debes estar inscrito en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI). Se solicita con el modelo 036, marcando la casilla 582. Hacienda te asigna el NIF-IVA (ES + tu NIF). Sin el ROI, estas operaciones no son validas y Hacienda puede exigirte el IVA no cobrado.
Ademas del ROI propio, debes verificar el VAT number de tu cliente en el sistema VIES (vies.ec.europa.eu) antes de emitir la factura. Si el VAT no es valido o el cliente no esta registrado, la inversion del sujeto pasivo no aplica y deberias cobrar IVA espanol.
Escenario 2: Clientes de EEUU, LATAM y Reino Unido
Para clientes fuera de la UE, el criterio es diferente. El articulo 69 de la Ley del IVA establece que los servicios prestados a empresas establecidas fuera de la UE o a particulares que los usen fuera de la UE estan no sujetos a IVA espanol.
Cliente empresa (B2B) fuera UE
- ✓Factura sin IVA
- ✓Motivo: 'Exportacion de servicios — art. 69 LIVA'
- ✓No necesitas ROI (pero recomendable)
- ✓Solo modelo 303 (base sin cuota)
- ✓Pedir certificado fiscal del cliente
Cliente particular (B2C) fuera UE
- ✓Factura sin IVA si el servicio se usa fuera UE
- ✓Clave: acreditar que el uso es extracomunitario
- ✓Guardar evidencia (email, contrato, pago desde cuenta extranjera)
- ✓Sin umbral OSS para paises no UE
- ✓Solo modelo 303
Escenario 3: Particulares europeos y el sistema OSS
El caso mas complejo y el que mas errores genera. Cuando vendes servicios digitales (diseno, desarrollo, marketing, contenido) a particulares de otro pais de la UE, debes aplicar IVA, pero ¿de que pais?
| Situacion | IVA que aplicas | Como lo gestionas |
|---|---|---|
| Ventas B2C UE < 10.000€/año | IVA espanol 21% | Modelo 303 normal |
| Ventas B2C UE > 10.000€/año | IVA del pais del cliente | Registro OSS + modelo 369 |
| Venta a particular frances 23% IVA | 23% IVA frances | Declaras via OSS a la AEAT |
El sistema OSS (One Stop Shop) permite declarar el IVA de todos los paises de la UE a traves de la AEAT espanola con un solo modelo (369). Es mucho mas sencillo que registrarse en cada pais europeo. El umbral de 10.000 EUR es global: suma todas tus ventas a particulares de cualquier pais de la UE.
Cobrar con Wise, Revolut o Stripe desde el extranjero
Muchos autonomos que trabajan con clientes internacionales usan cuentas de pago como Wise o Revolut para evitar comisiones de cambio. Desde el punto de vista fiscal, el medio de cobro es irrelevante:
- Wise y Revolut son cuentas de dinero electronico, no paraísos fiscales
- Los ingresos recibidos tributan igual que los cobros por transferencia SEPA
- Debes incluirlos en el modelo 130 (pagos fraccionados) y en la declaracion de IRPF
- Si el saldo en Wise supera 50.000 EUR al 31 de diciembre, puede haber obligacion de modelo 720
- Stripe declara los ingresos procesados a Hacienda segun la normativa DAC7 si superas 2.000 EUR/año
Documentacion recomendada para inspecciones
Errores frecuentes al facturar a clientes internacionales
Preguntas frecuentes
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